馬克思說過，稅收乃是“維系一個民族命運的大血脈！”
“稅收乃是一個國家存在和發(fā)展的命脈，現(xiàn)代國家均是稅收國家。稅收構(gòu)成現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家財政收入的九成以上，主要用于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)或提供。納稅人是稅收的主要承擔者，同時又是社會財富的主要創(chuàng)造者。事實上，有了稅收才有社會各項事業(yè)的發(fā)展，也才有國家機器的正常運轉(zhuǎn)。稅收在國家社會經(jīng)濟生活中不可或缺的地位決定了納稅人居于舉足輕重的地位?！保ㄕ匀A南理工大學(xué)楊靜《中國納稅人組織論綱》以下簡稱《論綱》）
一、“稅感”時代財稅領(lǐng)域的世界之難
十九大勝利閉幕，中國進入了改革開放40周年盤整年。作為融入世界體系一個標志性大事，1978年以來的中期我們加入了世界貿(mào)易組織。從此，中國廣大納稅人直接躍入世界超級市場，其龐大潛力和創(chuàng)造力在國內(nèi)外兩個市場獲得空前釋放，國家發(fā)展也因此進入快車道，中國以世界第二大經(jīng)濟體成為名副其實的“稅收國家”。
納稅人是相對于自然人和法人等概念，在國家稅法中規(guī)定直接負有納稅義務(wù)的企業(yè)、單位和個人。在我國，僅北京市的納稅人就超過數(shù)萬家，自然人納稅人超過1500萬人。中國公民每個人的智慧、財產(chǎn)、勞動，總是以直接繳稅或通過消費間接繳稅等形式，收入國庫或地方財政成為共和國大廈的“國基”。也就是說，“國基”來源并維系于廣大納稅人凝結(jié)的“稅基”。所以國家公職人員又稱為人民服務(wù)的公仆。但必須看到，改革開放40年來納稅人意識在普遍覺醒，只講納稅人義務(wù)不講納稅人權(quán)利的時代已經(jīng)過去，權(quán)利與義務(wù)的平衡漸漸成為社會關(guān)注焦點。中國社會迎來了“稅改”和“稅感”的雙時代。
所謂“稅感”，簡單說就是人們對稅收的敏感越來越強。“稅感”時代，意味著全民對稅收的認知從盲目走向遵從，納稅光榮的意識從茫然走向自覺；“稅感”時代倒逼稅收改革進入“稅改”時代！
納稅人意識的提高意味著社會的巨大進步。這種意識就是多年以前我們反復(fù)提出的社會主義建設(shè)者的主人翁意識，人們因交稅而自豪、以納稅為光榮。但這種意識的缺失或被漠視，往往導(dǎo)致社會管理亂象叢生。最近網(wǎng)上有一段話：“基層一線管理問題很多，重點在‘管’思維上。從歷史上看，一方面政府的成長得靠管控，老百姓也寄希望于管得好。但如今‘管’與‘被管不是過去從上而下單向化的，更決定意義的是從下而上的‘順服’意識。從實踐意義上，政府‘管’的效率高于‘服’的效率，但‘管’的成本是以‘服’的成熟為代價。單純的‘管’是次優(yōu)選擇，而最優(yōu)選擇是動‘大手術(shù)’改革財稅體制機制，煥發(fā)基層主人翁意識也就是納稅人意識，這是解決問題的關(guān)鍵。”
隨著時代發(fā)展，在社會主義財稅領(lǐng)域經(jīng)濟活動中，稅收文化在悄悄地影響著人們的衣食住行，其內(nèi)容也在不斷地得到充實和完善。從“官本位”變革到“服務(wù)本位”，這是中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型期稅收文化進步的主要矛盾和矛盾的主要方面。
納稅人對國家公務(wù)的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)漸漸成熟，這是全世界的一個潮流。美國的特朗普和法國的馬克龍等許多政治家，正是充分利用了這新一輪“民粹運動”而被托舉起來的。
對此，美國總統(tǒng)特朗普把企業(yè)稅從35%降到21%。這個對美國納稅人極具影響的政策，引起全球各經(jīng)濟體紛紛關(guān)注。因為全球化時代，經(jīng)濟競爭越來越體現(xiàn)在稅務(wù)競爭的具體層面。國家稅務(wù)總局原副局長許善達也談了對特朗普這一政策的看法：“美國降稅的目的是擴大制造業(yè)、恢復(fù)制造業(yè)，實際上是要擴大美國的稅基。按照特朗普之前的說法，要讓美國的GDP實現(xiàn)百分之三點幾的增長。對美國來說，GDP從2%左右提高到3%，稅基會擴大近一倍?！?/p>
稅基是納稅人數(shù)量、質(zhì)量的概括之稱，稅基擴大無疑是強國之本！也就是，無論經(jīng)濟形勢如何緊迫，征稅不能竭澤而漁。我國多年前提出的“涵養(yǎng)稅源”就是一個正確的說法。
“稅收是現(xiàn)代文明的對價”（霍姆斯·美國）。財稅領(lǐng)域的改革，是世界各國政府的難題。文明向何處去，方向何在？席卷全球的民粹主義被西方政治家所利用，但這些人能真正替納稅人代言嗎？至少西方納稅人已經(jīng)不再相信。
那么，東方如何？
剛剛閉幕的十九屆二中全會之所以引起世界矚目，因為修憲大事事關(guān)國際。人民當家做主，是我國社會主義的道義本質(zhì)。新中國成立以來，憲法保障又一次對準這個具有普世意義的目標。
季康子問政于孔子，孔子對曰：“政者，正也?！敝袊说臑椤罢敝溃褪穷I(lǐng)導(dǎo)社會走上一個正道。當下，既然每個人意識到自己的衣食住行都在繳稅，大家當然最關(guān)心社會稅收正義與稅收公平問題。政策仗打贏了，經(jīng)濟也不會輸?shù)簟?/p>
十九大報告指出，“實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興，必須建立符合我國實際的先進社會制度?！ㄔO(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，必須把發(fā)展經(jīng)濟的著力點放在實體經(jīng)濟上，激發(fā)和保護企業(yè)家精神，加強對中小企業(yè)創(chuàng)新的支持，鼓勵更多社會主體投身創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)?！涌旖F(xiàn)代財政制度，深化稅收制度改革，健全地方稅體系?！?/p>
從十九大報告中我們看到，發(fā)揮社會主義管理創(chuàng)新：解決財稅領(lǐng)域世界之難！這一偉大工程已經(jīng)擺上了國家未來數(shù)十年的議事日程。
二、建立國內(nèi)納稅人協(xié)會組織的必要性
中國納稅人意識從隱性到顯性的逐步提高，是中國社會的重大進步！如何更好地服務(wù)納稅人，是夯實稅基、筑牢國本的重大舉措。
隨著我國法治事業(yè)的蓬勃發(fā)展，公民的法律意識、權(quán)利意識不斷高漲。但由于單個納稅者力量非常薄弱，與強大的稅務(wù)機關(guān)相比明顯處于弱勢地位，權(quán)利和權(quán)力的平衡性明顯不利于社會分散的個體納稅人。
社會監(jiān)督是納稅人權(quán)益社會保障的一個重要方面，但這種監(jiān)督的弊端就是缺乏長期性、缺少組織性。如何通過有效方式，使得納稅人維護權(quán)益的行動變成有組織的、社會化的更高形態(tài)。其中，納稅人協(xié)會是組織程度最高，存在最廣泛和普遍的納稅人權(quán)益保護組織。
1月17日，中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授樊勇在接受記者采訪時表示，以公開性、透明性為目標的稅收政策改革，當前仍然是提高納稅遵從度和納稅人穩(wěn)定性的不二選擇。他回顧了幾年前《納稅人報》與北京大學(xué)文化研究與發(fā)展中心組織的那次專題會議，會議主題是討論納稅文化如何從單純的“管”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)型問題。在那次會議上，北京大學(xué)教授張國有、國家稅務(wù)總局財稅專家劉佐、中國人民大學(xué)財政金融系主任安體富、財政部財政科學(xué)研究所專家賈康等專家學(xué)者紛紛發(fā)言。納稅服務(wù)文化是納稅服務(wù)工作中長期積累的共同理念、價值取向和行為規(guī)范，它的終極目標在于有效地提高納稅服務(wù)水平，打造獨樹一幟的納稅服務(wù)工作品牌，促進稅收事業(yè)又好又快發(fā)展。
如何進一步拓展已有的優(yōu)化納稅服務(wù)空間，挖掘改進服務(wù)潛力，是一個值得深入探討的課題。雖然學(xué)術(shù)領(lǐng)域早有共識，但近些年來，國內(nèi)稅收的執(zhí)法環(huán)境仍然不容樂觀。納稅人反映，他們的權(quán)利似乎遭遇了利益隱形人的“中梗阻”。
首先是國家稅收許多優(yōu)惠政策不能落到實處。因為這些政策的發(fā)布權(quán)、解釋權(quán)都在稅務(wù)執(zhí)法部門。納稅人很難找到這些權(quán)威信息的出處，即使找到了，稅務(wù)執(zhí)法人員為了完成稅收任務(wù)，也是片面地解釋，導(dǎo)致納稅人的隱形稅負不減反增。
其次，征稅人雖然口頭喊“依法征繳”，但強制征繳現(xiàn)象依然存在，生冷的態(tài)度和官本位思想讓稅務(wù)局變成了“稅控局”，導(dǎo)致納稅人利益受蒙蔽。
第三，稅務(wù)局不同層面存在隱性腐敗問題。比如，領(lǐng)導(dǎo)們?yōu)榱思哟笳骼U力度，在編制內(nèi)的稅務(wù)干部之外另設(shè)稅收協(xié)管員（許多是領(lǐng)導(dǎo)親戚），征稅成本無形加大，納稅人的納稅成本也同步加大，國家財政卻無形地歉收了。
第四，由于稅收任務(wù)基數(shù)連年增長，各級稅務(wù)局的稅干們恐怕下一年經(jīng)濟波動影響任務(wù)指標的完成，于是想出了一個對付國家稅收任務(wù)的“妙計”，每到年底常常偷偷地對納稅人說：“今年的稅先別交了，等明年再繳吧！”……
類似的事情說明，我國稅收任務(wù)壓力下僵化的執(zhí)法階層，嚴重背離了國家宏觀稅負政策的落實。我國納稅人權(quán)利的文字保護，與實踐中納稅人權(quán)利的普遍被漠視形成嚴重反差。目前我國的狀況是，納稅人的權(quán)利在稅收實踐中得不到足夠的重視和尊重，這是與我國長期單純強調(diào)納稅人義務(wù)不講權(quán)利造成的。改變這種文化，根本措施還在于讓納稅人有自己的權(quán)利保障組織。
華南理工大學(xué)楊靜在《論綱》中闡述：“開展納稅人權(quán)利保障組織研究符合中國納稅人權(quán)利保護的社會化趨勢，是進一步加強中國納稅人權(quán)利保護的客觀需要。我國是一個人口大國，也是一個稅收大國，納稅人權(quán)利保護任務(wù)非常艱巨，由于中國的國情，不能過多依靠政府和國家去實現(xiàn)。并且，中國有著巨大的社會資源，如果能夠充分利用社會渠道去實現(xiàn)納稅人權(quán)利的保護，將是一件非常有意義的事情。
納稅人權(quán)利保護是一個國際性問題。在世界各國，如何有效地保障納稅人權(quán)利己經(jīng)引起越來越多的關(guān)注，圍繞保障納稅人權(quán)利的方式也日漸成熟?；旧闲纬闪藘商鬃龇ǎ环N是依靠國家，一種是依靠社會。前者主要包括納稅人權(quán)利的立法、司法和行政執(zhí)法保護;后者主要是體現(xiàn)在納稅人權(quán)利保障組織上。而且，從國際經(jīng)驗來看，后者越來越引起熱烈的關(guān)注與研究。在我國，稅收法治已經(jīng)取得顯著進步，但與國外相比，尤其是西方發(fā)達市場經(jīng)濟國家相比，中國的納稅人權(quán)利保障組織還處于起步階段。”
剛剛閉幕的十九屆二中全會，討論了修改憲法的國家大事。憲法作為一國根本大法，具有最高的法律效力，憲法的保障屬于公法保障，是一種最基本的保障，是其他保障的法律基礎(chǔ)。但就納稅人來說，只有憲法保障遠遠不夠。因為憲法保障過于原則，也過于抽象，并且憲法的司法化還局限于少數(shù)國家。
所以，我們必須探討憲法保障的同時，更加重視其他的、具體的保障途徑，以多層次、全方位將納稅人權(quán)利保障落到實處。這表現(xiàn)為各種納稅人組織或協(xié)會的建立。
從立法、行政執(zhí)法和司法三個方面給予納稅人權(quán)利的保障，是以國家為主導(dǎo)實施的保障措施，但是以國家機關(guān)來實施保障還不足以全面、細致地保護納稅人權(quán)利，有些方面的保護是國家機關(guān)難以兼顧的，以納稅人協(xié)會為主要形式的社會保障，是納稅人權(quán)利保障機制必要的有益補充。
三、成立“中國納稅人協(xié)會”組織的時機已經(jīng)成熟
（一）世界納稅人組織的發(fā)展情況
納稅人權(quán)利組織提出“低稅收和更大的自由”，以刺激公共部門的工作效率和經(jīng)濟的發(fā)展，擁護立法，限制稅負，防止稅收征管人員給與納稅人不公平待遇。
世界上最早創(chuàng)立的納稅人協(xié)會是澳大利亞納稅人協(xié)會，成立于1919年，迄今依然發(fā)揮著重要影響。目前，較大的納稅人協(xié)會是在中歐、北歐以及美國等地。最大的納稅人協(xié)會是德國納稅人協(xié)會，成立于1949年，它已經(jīng)擁有42萬名會員和分布在德國各個區(qū)域的小企業(yè)商人。根據(jù)世界納稅人協(xié)會網(wǎng)站統(tǒng)計，擁有國家級納稅人協(xié)會的國家如美國、日本、加拿大、法國、德國、英國等發(fā)達市場經(jīng)濟國家，也有比利時、丹麥、巴西、烏克蘭、瑞士、瑞典、烏干達、俄羅斯、韓國、哈薩克斯坦等少量發(fā)展中國家。在68個擁有國家級納稅人協(xié)會的國家里，穩(wěn)步增長的會員促使不同的納稅人協(xié)會成立跨國合作，鄰近國家從地域優(yōu)勢以最快的速度共享這一領(lǐng)域的成功經(jīng)驗。比如：? ?
?(1) 立法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利；(2)建立稅收情報交流制度。世界各國納稅人與稅務(wù)部門在信息情報方面處于嚴重的“信息不對稱”。這種稅收情報交流制度能夠盡量維護納稅人的知情權(quán)；(3)建立完善的稅收訴訟制度。訴訟是國家保護納稅人權(quán)利的核心，這就要求建立專門的稅務(wù)法院，加強稅收司法建設(shè)。(4) 健全納稅人服務(wù)體系。如美國除了在稅務(wù)部門設(shè)立專門的納稅人服務(wù)機構(gòu)外，還制定詳細的納稅人幫助和教育計劃。(5)規(guī)范和完善納稅服務(wù)中介組織的作用。隨著社會的發(fā)展，稅收越來越繁雜，征納稅的活動越來越專業(yè)和復(fù)雜。對此，在西方發(fā)達國家，為納稅人服務(wù)的各種中介組織十分發(fā)達，納稅服務(wù)代理非常盛行，通過其專業(yè)、高效的服務(wù)，實現(xiàn)了國家、個人和社會的共贏。
世界納稅人協(xié)會成立于1988年，2000年更名為“國際納稅人協(xié)會”，影響越來越大。
納稅人協(xié)會最主要的作用就是在政府和納稅人之間建立起溝通的渠道，政府可以通過這個組織了解納稅人的意見，納稅人則可以通過協(xié)會向稅務(wù)局反映問題，提出疑問。如果納稅人協(xié)會和稅務(wù)機關(guān)的溝通出現(xiàn)問題或者無法溝通，協(xié)會可以直接向地方政府反映問題。
盡管中國對社會中介組織的作用是最近幾年才開始重視，但早在2004年，從北京地稅局開發(fā)區(qū)分局退休的劉鳳江先生，就帶領(lǐng)北京辦稅人分會人員出國學(xué)習考察，并于同年8月對世界納稅人協(xié)會主席及澳大利亞納稅人協(xié)會主席發(fā)出邀請，請他們到北京來進行交流，介紹有關(guān)情況。
（二）中國納稅人組織發(fā)展情況
在我國，最早成立省一級的納稅人協(xié)會是1996年8月成立的內(nèi)蒙古自治區(qū)納稅人協(xié)會。從那時起到現(xiàn)在，各省市自治區(qū)成立的納稅人協(xié)會如雨后春筍，類似的社團、民間組織約有380余家。
與世界各國納稅人協(xié)會組織相比，我國納稅人協(xié)會組織的出現(xiàn)要晚70多年。據(jù)統(tǒng)計，目前我國省級納稅人協(xié)會組織已有7家，即：1996年成立的“內(nèi)蒙古自治區(qū)納稅人協(xié)會”、2007年成立的“福建省納稅人服務(wù)研究會”和2009年成立的“新疆納稅人協(xié)會”、廣州納稅人協(xié)會、杭州市納稅人權(quán)益維護協(xié)會、重慶市維護企業(yè)權(quán)益協(xié)會、成都市民營企業(yè)納稅人協(xié)會。
中國第一個納稅人組織成立至今，各級納稅人組織如雨后春筍非?；钴S，雖只有短短不到二十個年頭，但在中國近十多年來經(jīng)濟體制改革大好形勢推動下，我國各地建立的各種名稱的納稅人組織有近380余家，其中有近1/3經(jīng)當?shù)孛裾块T同意成立的民間群眾性社團組織。尤其自2004年11月北京市國際稅收研究會辦稅人員分會以中國納稅人組織的名義正式加入世界納稅人協(xié)會以來，我國納稅人組織在世界范圍民間組織大家庭中，開始實現(xiàn)了民間外交的“有影、有聲、有位”的良好勢頭。
2013年4月12日，中國稅務(wù)報以《納稅人組織成立體現(xiàn)社會進步》為標題，對全國各地納稅人組織概況進行了報道。2014年1月，廣東省政協(xié)委員、廣東省地稅局信息中心總工程師華軍在廣東省政協(xié)十一屆二次會議上提出：應(yīng)盡快成立廣東省納稅人協(xié)會；并呼吁：“在當前大環(huán)境下，中國需要培養(yǎng)社會力量，需要培養(yǎng)國人的納稅人意識，也需要讓政府形成現(xiàn)代治理理念?！?014年3月，全國政協(xié)委員、尤尼泰稅務(wù)師事務(wù)所總裁藍逢輝在全國人大政協(xié)十二屆二次會議上建議：應(yīng)盡快成立“中國納稅人協(xié)會”。
目前，中國的稅務(wù)官員、省市政協(xié)委員、全國政協(xié)委員以及中國稅務(wù)報等都呼吁在中國成立納稅人組織。
在中國，納稅人組織的職責是構(gòu)建和諧征納關(guān)系，為建設(shè)法制社會貢獻各自的力量。納稅人組織是落實對納稅人權(quán)益保護的一個很好載體。國際上的經(jīng)驗以及我國一些納稅人組織的活動已經(jīng)證明，納稅人組織在不斷增強納稅人自身的維權(quán)意識方面，不斷促使納稅人提高對稅法的遵從度方面，不斷幫助促進納稅人梳理依法誠信納稅方面，以及保護國家稅收等方面都能起到積極的、其他任何組織不可替代的作用。
四、贏得一個國際組織的未來恰逢其時
中國最大的激情火種是“中國夢”，今天又被新時代的全球責任點燃。幾乎所有國家或民族的崛起，至少都經(jīng)歷了文化啟蒙運動。一個基于中國數(shù)千萬納稅人的非政府組織，弘揚納稅光榮、為國聚財?shù)睦砟?，將整合國?nèi)各個行業(yè)協(xié)會，積極服務(wù)廣大納稅人，筑牢稅基，為中國夢提供強大的動力底盤。同時，中國納稅人協(xié)會將與亞太納稅人協(xié)會、世界納稅人協(xié)會攜手合作，倡導(dǎo)團結(jié)各國企業(yè)和個人應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，逐漸發(fā)展成為一帶一路戰(zhàn)略背景下的一個響亮的服務(wù)品牌！
過去，在冷戰(zhàn)即將結(jié)束、和平與發(fā)展成為時代主題的大背景下，我們毅然走出了“中國改革”的特色道路；
在20世紀九十年代初世界性金融危機下，我們貢獻了全球經(jīng)濟發(fā)動機的“中國方案”；
在最近西方逆全球化和貿(mào)易保護主義抬頭下，一帶一路和人類命運共同體等倡議提供了提振全球信心的“中國智慧”；
未來，在共享經(jīng)濟模式的家鄉(xiāng)，基于“天下納稅人是一家”的理念，自下而上的無國界組織在東方的發(fā)展壯大，一定源自一個國家級的“中國服務(wù)”！
目前，中國各地各級納稅人協(xié)會及相關(guān)智庫，正以社會主義新生事物的蓬勃活力在迅速發(fā)展中，其影響關(guān)涉下面無數(shù)納稅人企業(yè)、單位和個人。這一組織的法定確立，實實在在關(guān)系到中國經(jīng)濟社會的民心向背，關(guān)系到各國納稅人前來投資的前景。
縱觀聯(lián)合國范圍內(nèi)各種NGO組織，起初都是從一個很弱小的個人或者組織發(fā)展起來的。世界納稅人協(xié)會雖擁有光明的前景和巨大的潛力，但由于沒有得到一國政府的支持而暫時處于成長階段。中國納稅人協(xié)會若得到國家民政部門的法定支持，自身一定會有一個長足發(fā)展，并在世界納稅人協(xié)會中居于重要地位。世界納稅人協(xié)會總部遷到北京或者雄安新區(qū)，都是一個可預(yù)見的過程。屆時，南有博鰲亞洲論壇、北有世界納稅人協(xié)會組織的前景一旦出現(xiàn)，中國文化軟實力將大大增強。
為什么世界納稅人協(xié)會，只有在中國才有一個更光明美好的未來？
因為納稅人協(xié)會的發(fā)展是近一百年來的事情，各國發(fā)展情況均不夠充分。只有一個政治社會，才能將這個松散的非政府組織，托舉到一個充分發(fā)揮其效用的水平。目前這是國際社會創(chuàng)新潛力最大的領(lǐng)域，但也是一個常被忽視和漠視的領(lǐng)域！
中國去年為世界經(jīng)濟貢獻百分比達兩位數(shù)，吸引了越來越多的投資者，也是目前世界上發(fā)展最快最龐大的經(jīng)濟體，每年新誕生的納稅人企業(yè)對某些國家來說幾乎是一個天文數(shù)字。亞太納稅人協(xié)會主席由世界納稅人協(xié)會主席兼任，這足以說明區(qū)域經(jīng)濟的重要性決定了納稅人組織的未來。
這就讓我們得出一個很自然的結(jié)論：不僅中國納稅人協(xié)會應(yīng)該成立，亞太納稅人協(xié)會也必須以中國為中心來活動才有前途，世界納稅人協(xié)會亦然。我們不能等到世界納稅人協(xié)會發(fā)展壯大到各國競相爭取的時候，才去認識這個新生事物。中國政府和社會，應(yīng)該有這個戰(zhàn)略遠見。
總之，當前各國政府文化軟實力的本質(zhì)，是為世界納稅人提供的“國家服務(wù)”?！吨袊{稅人協(xié)會》的法定批復(fù)，以及屬下《國際稅收文化研究院》高端智庫的建立，財經(jīng)媒體《納稅人報》走出去戰(zhàn)略的積極配合，既回應(yīng)了國內(nèi)外廣大納稅人的民心向背，又拿掉了對手以人權(quán)為借口的類似武器，在國內(nèi)“為人民服務(wù)”之后一脈相承在國際上祭出鮮明的“中國服務(wù)”，這應(yīng)該是新時代東方社會的又一個巨大創(chuàng)新吧！
劉鳳江：中國納稅人協(xié)會（籌委會）負責人。
