據(jù)《勞動(dòng)報(bào)》報(bào)道，營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，是今年改革的重點(diǎn)，將在今年的5月日將正式全面展開(kāi)。昨天，是全面推開(kāi)營(yíng)改增的倒計(jì)時(shí)第41天。市稅務(wù)局副局長(zhǎng)胡蘭芳在接受記者采訪時(shí)指出，上海推行4大行業(yè)的營(yíng)改增試點(diǎn)，涉及到約37戶納稅人，體量龐大。有相關(guān)統(tǒng)計(jì)預(yù)測(cè)，5月1日起營(yíng)改增全面推開(kāi)后，減稅規(guī)模將達(dá)9000億元。
胡蘭芳表示，目前，稅務(wù)部門(mén)已對(duì)上海的總體情況進(jìn)行了排摸?！翱傮w來(lái)看，呈現(xiàn)四個(gè)特點(diǎn)：一是數(shù)量多。經(jīng)初步測(cè)算，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個(gè)行業(yè)涉及本市約37萬(wàn)戶納稅人，超過(guò)前期試點(diǎn)戶數(shù)總和。二是范圍廣。相較前期試點(diǎn)，此次納入的4個(gè)行業(yè)與普通市民百姓的日常生活聯(lián)系更加緊密，影響范圍廣、需要精細(xì)化研究、明確的問(wèn)題更多。三是時(shí)間緊。涉及近60項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作任務(wù)內(nèi)容，從今天起算，41天時(shí)間完成全部調(diào)整準(zhǔn)備。四是難度大。此次4個(gè)試點(diǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)形態(tài)豐富、情況比較復(fù)雜，對(duì)稅收征管、納稅服務(wù)、發(fā)票管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等都帶來(lái)巨大壓力。”胡蘭芳如是說(shuō)道。
2012年，上海在全國(guó)率先試點(diǎn)營(yíng)改增。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至今年2月底，本市共有34.7萬(wàn)戶企業(yè)納入試點(diǎn)，總體減稅1185.3億元。其中，試點(diǎn)納稅人整體減稅412.1億元，出口應(yīng)稅服務(wù)享受退、免稅額167.1億元，試點(diǎn)下游企業(yè)新增抵扣606.1億元。
“試點(diǎn)以來(lái)，營(yíng)改增對(duì)于推動(dòng)本市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的效應(yīng)不斷增強(qiáng)、試點(diǎn)行業(yè)的就業(yè)促進(jìn)效應(yīng)也不斷顯現(xiàn)?！焙m芳說(shuō)道。數(shù)據(jù)顯示，2011年第三產(chǎn)業(yè)增加值占全市生產(chǎn)總值的比重為57.9%，2012年推行營(yíng)改增試點(diǎn)后，第三產(chǎn)業(yè)占GDP比重首次突破60%，并以年均2至3個(gè)百分點(diǎn)速度持續(xù)平穩(wěn)增長(zhǎng)，于2015年達(dá)到67.8%。同時(shí)，已納入營(yíng)改增試點(diǎn)的大多數(shù)行業(yè)快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)明顯。2015年，互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)增長(zhǎng)28.7%，軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)18.9%，交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)就業(yè)人數(shù)較試點(diǎn)前的2011年，分別增長(zhǎng)5.22%和28.74%，占上海近三年全部新增就業(yè)崗位的40.74%。
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房地產(chǎn)業(yè)：2年內(nèi)百萬(wàn)元二手房減稅超4成
“個(gè)人二手房交易一旦營(yíng)改增，稅費(fèi)肯定是下降的。”上海交通大學(xué)海外教育學(xué)院稅務(wù)教研組組長(zhǎng)汪蔚青表示，營(yíng)改增后，個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房繳納的營(yíng)業(yè)稅將全面改為征收增值稅。根據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)發(fā)布的消息顯示，房地產(chǎn)行業(yè)將按11%的稅率征收增值稅。“這個(gè)11%的稅率是適用于一般納稅人的。但是個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房，肯定是使用簡(jiǎn)易辦法征收，不會(huì)使用11%的稅率，而是采用3%的稅率進(jìn)行征收。”
“按照現(xiàn)行二手房轉(zhuǎn)讓的政策，在全國(guó)范圍內(nèi)，如果個(gè)人轉(zhuǎn)讓持有2年以內(nèi)的住宅，以轉(zhuǎn)讓全額征收營(yíng)業(yè)稅，同時(shí)還要加上以及城建稅、教育附加稅等，稅率約為5.6%。如果持有超過(guò)2年，除了北京、上海、廣州、深圳以外的地區(qū)都免征營(yíng)業(yè)稅。而在北、上、廣、深四地，轉(zhuǎn)讓持有2年以上的普通住宅可免征營(yíng)業(yè)稅，非普通住宅則要差額征收營(yíng)業(yè)稅。”汪蔚青說(shuō)道，“四地對(duì)于普通住宅的界定各不相同。其中，上海普通住宅的定義是：五層以上（含五層）的多高層住房，以及不足五層的老式公寓、新式里弄、舊式里弄等；單套建筑面積在140平方米以下；實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.44倍以下，簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是坐落于內(nèi)環(huán)線以內(nèi)的低于450萬(wàn)元/套，內(nèi)環(huán)線與外環(huán)線之間的低于310萬(wàn)元/套，外環(huán)線以外的低于230萬(wàn)元/套。必須同時(shí)滿足所有的三個(gè)條件，才可以不再繳納營(yíng)業(yè)稅，否則都要差額繳納營(yíng)業(yè)稅?！?/span>
汪蔚青表示，營(yíng)改增以后，這個(gè)配套政策可能還會(huì)持續(xù)下去，確保稅負(fù)只減不增。“二手房交易營(yíng)改增，從算法上，會(huì)用3%的簡(jiǎn)易辦法征收，讓利百姓，降低稅負(fù)。”
案例計(jì)算以一套持有2年內(nèi)、價(jià)值100萬(wàn)元的二手房計(jì)算：
營(yíng)業(yè)稅為100×5.6%=5.6萬(wàn)元，改為增值稅后為100/（1+3.36%）×3.36%=3.25萬(wàn)元。
相當(dāng)于減少了2.35萬(wàn)元，減稅幅度超4成。
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社會(huì)服務(wù)業(yè)：短期內(nèi)較難讓利百姓
營(yíng)改增的試點(diǎn)方案中明確，生活服務(wù)業(yè)的增值稅的適用稅率為6%。上海交通大學(xué)安泰經(jīng)管學(xué)院副教授劉濤表示，生活服務(wù)業(yè)是此次納入營(yíng)改增范圍中涉及企業(yè)最多的一個(gè)行業(yè)?！吧罘?wù)業(yè)中包括了生產(chǎn)性企業(yè)和生活性企業(yè)。原來(lái)增值稅主要是針對(duì)第二產(chǎn)業(yè)的，營(yíng)業(yè)稅是針對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的，全面營(yíng)改增后將有效打通第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的行業(yè)流通，避免重復(fù)征稅?！?/span>
事實(shí)上，包括旅館、美容、餐飲等多個(gè)服務(wù)性行業(yè)均包括在生活服務(wù)業(yè)中，波及面相當(dāng)廣泛，其中更不乏一些中小微企業(yè)。劉濤指出，營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人的增值稅同樣也會(huì)按照簡(jiǎn)易辦法征收，采用3%的稅率，如加上附加稅，則稅率達(dá)到3.36%。這比原來(lái)5%的營(yíng)業(yè)稅有所降低。
作為流轉(zhuǎn)稅的增值稅，最終稅負(fù)都會(huì)通過(guò)終端價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。那么增值稅的降低，是否會(huì)帶來(lái)物價(jià)的下降？
“短期內(nèi)，不太可能?！眲@樣說(shuō)道。“以一家餐飲企業(yè)為例，其最重要的成本支出其實(shí)是人力成本，而人力成本恰恰是無(wú)法在增值稅中進(jìn)行抵扣。其次，餐廳做菜買(mǎi)來(lái)的原材料，肉、蔬菜，這些在菜市場(chǎng)都不能開(kāi)票，抵扣也就無(wú)從說(shuō)起。因此很有可能最終的增值稅就是在營(yíng)業(yè)額的基礎(chǔ)上進(jìn)行計(jì)算?？瓷先ナ潜葼I(yíng)業(yè)稅減少了2個(gè)百分點(diǎn)。但是商家在成本不斷提升、利潤(rùn)很薄的情況下，很難在終端價(jià)格上做出讓步，消費(fèi)者也幾乎感受不到有什么變化?！?/span>
不過(guò)在劉濤看來(lái)，營(yíng)改增在避免重復(fù)征稅的同時(shí)，其目的也是推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，使得稅收結(jié)構(gòu)更加合理。
劉濤表示，稅制改革的最終方向還是從間接稅轉(zhuǎn)向直接稅，未來(lái)有必要取消城建稅、教育附加稅等不盡合理的稅收類目，真正讓企業(yè)松綁?！芭c其靠2個(gè)百分點(diǎn)的稅率讓利于民，更應(yīng)該提升消費(fèi)者收入。而只有稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整好了，才能真正惠及百姓?！?/span>
案例計(jì)算以月?tīng)I(yíng)業(yè)收入為20萬(wàn)元的服務(wù)型企業(yè)計(jì)算：
營(yíng)業(yè)稅為20×5.6%=1.12萬(wàn)元，改為增值稅則為20/（1+3.36%）×3.36%=0.65萬(wàn)元。
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建筑業(yè)：稅制改革倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)型
根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，“營(yíng)改增”后建筑業(yè)適用11%稅率，與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅3%的稅率相比，提高了8個(gè)百分點(diǎn)。滬上一家國(guó)有大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴記者：“我們根據(jù)新規(guī)則推算了一下，稅負(fù)將不降反升。”而此前根據(jù)國(guó)家建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)近百家建筑企業(yè)的調(diào)查報(bào)告顯示，建筑企業(yè)一旦實(shí)行增值稅，九成以上企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)有大幅提升，稅負(fù)下降的不足一成。
理論上講可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)抵扣降低稅負(fù)，而且建筑業(yè)可以抵扣的項(xiàng)目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運(yùn)輸費(fèi)用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不足的問(wèn)題比較突出。該負(fù)責(zé)人告訴記者：“部分建筑材料供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人甚至無(wú)證經(jīng)營(yíng)戶，難以取得增值稅專用發(fā)票?！?/span>
導(dǎo)致稅收上升的另外一個(gè)主要原因是人工費(fèi)無(wú)法抵扣，由于建筑業(yè)是勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)支出占總成本的20%-30%左右?！盃I(yíng)改增”后，人工費(fèi)無(wú)法抵扣會(huì)大大影響到減負(fù)效果。
記者采訪中，這位負(fù)責(zé)人向記者表達(dá)了三方面的訴求：“首先，盡快出臺(tái)相關(guān)細(xì)則；其次，實(shí)施過(guò)程中應(yīng)有過(guò)渡期，針對(duì)新老項(xiàng)目可否區(qū)別對(duì)待；第三，在政策導(dǎo)致的增加稅負(fù)部分，能夠更多關(guān)注企業(yè)實(shí)際?！?/span>
也有一家在滬建筑業(yè)央企負(fù)責(zé)人向記者透露：“當(dāng)時(shí)住建部來(lái)上海調(diào)研時(shí)，我們就曾諫言：‘營(yíng)改增’后大部分企業(yè)的稅負(fù)將增加，所以會(huì)倒逼建筑業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型。一方面，像層層轉(zhuǎn)包、虛開(kāi)增值稅發(fā)票等違規(guī)違法的頑疾將有所改善，另一方面將倒逼企業(yè)優(yōu)化主營(yíng)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)流程?！?/span>
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金融業(yè)：對(duì)證券保險(xiǎn)稅負(fù)減小
金融保險(xiǎn)業(yè)的增值稅稅率將為6%，基本會(huì)采用一般計(jì)稅方法，即以銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。
在金融業(yè)的營(yíng)改增整體方案中，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣情況到底如何目前是影響稅負(fù)水平和企業(yè)利潤(rùn)多寡的核心問(wèn)題。劉濤指出，金融業(yè)情況相對(duì)復(fù)雜，增值稅的稅率包括多個(gè)檔次，對(duì)于一些期權(quán)、期貨而言，仍有待具體細(xì)則的進(jìn)一步分類和解讀。
有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，長(zhǎng)期來(lái)看，營(yíng)改增對(duì)證券保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)是利好，因?yàn)槎愗?fù)更加公平，稅負(fù)會(huì)減小。但短期來(lái)看，由于證券和保險(xiǎn)行業(yè)的復(fù)雜性，營(yíng)改增的實(shí)施有一些問(wèn)題亟待解決，也需要試點(diǎn)磨合，增值稅制度的優(yōu)越性可能暫時(shí)難以體現(xiàn)。
