??? 為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，是日本國稅部門重要的工作職責(zé)。經(jīng)過多年的實(shí)踐和發(fā)展，日本形成了一套行之有效、較為完善的納稅服務(wù)體系。
稅法宣傳
為了增強(qiáng)公民的依法納稅意識(shí)，促使納稅人和代扣代繳義務(wù)人能夠主動(dòng)、準(zhǔn)確地申報(bào)納稅，日本國稅部門大力組織開展面向納稅人的稅法宣傳工作。
宣傳目標(biāo)。第二次世界大戰(zhàn)后，日本建立了“稅法宣傳周”制度，即在每年11月11日～17日，舉辦全國性的稅法宣傳活動(dòng)，向公民廣泛宣講稅法知識(shí)和納稅規(guī)定。為此，國稅廳設(shè)定了包括保證納稅人不到稅務(wù)部門就能得到所需信息、保證用納稅人容易理解的淺顯易懂的方式編制宣傳資料、保證要在稅法宣傳前廣泛征詢納稅人的意見、保證稅法宣傳資料要反映納稅人的需求、保證稅法宣傳的統(tǒng)一性和一致性等宣傳目標(biāo)，突出強(qiáng)調(diào)宣傳渠道的便捷性（隨時(shí)隨地可獲得信息）、宣傳形式的通俗性（傳遞清晰易懂的信息）、宣傳主題的互動(dòng)性（始終反映納稅人的意見），從而指引好全國稅法宣傳工作。
宣傳內(nèi)容。日本國稅部門針對(duì)不同時(shí)期的宣傳內(nèi)容，確定不同的宣傳重點(diǎn)。如在個(gè)人所得稅稅法政策調(diào)整時(shí)，著重宣傳多達(dá)15項(xiàng)的減免扣除，既便于納稅人了解稅法規(guī)定，準(zhǔn)確地履行申報(bào)納稅義務(wù)，也使納稅人感到政府對(duì)納稅人利益的重視和維護(hù)，增強(qiáng)依法納稅的自覺性。
宣傳對(duì)象。日本國稅部門注重加強(qiáng)對(duì)社會(huì)各階層特別是青少年的稅法宣傳教育，可以說，“稅法宣傳從娃娃抓起”，使他們從小就增強(qiáng)依法納稅的意識(shí)。為此，國稅廳在一些稅務(wù)署建立了永久性的稅法教育基地，為廣大青少年學(xué)生和納稅人到稅務(wù)部門參觀或?qū)嵉?/font>調(diào)查提供方便。
宣傳方式。日本國稅部門努力營造稅法宣傳無處不在的社會(huì)環(huán)境。日本由國稅廳、文部省、公共團(tuán)體、教育機(jī)構(gòu)等有關(guān)人士共同組織成立了“租稅教育促進(jìn)協(xié)議會(huì)”，通過開辦稅法學(xué)習(xí)班、制作稅法教材、開發(fā)稅法游戲、征集文章等多種形式促進(jìn)稅法教育，還在日本國稅網(wǎng)站上安排了稅法教學(xué)課件、在線小游戲、稅法FLASH（動(dòng)漫）等資源，提供與公民的互動(dòng)。在日本各個(gè)公共場(chǎng)所，人們可以隨處得到“日本納稅簡介”的小冊(cè)子。此外，還和民間團(tuán)體一起每年派遣講師到學(xué)校開辦稅法學(xué)習(xí)講座。迄今為止，國稅廳一共派遣了13000人次、相關(guān)民間團(tuán)體派遣了8300人次的講師在中小學(xué)校開辦了39000個(gè)班次的稅法學(xué)習(xí)班。日本國稅部門通過這些形式靈巧、風(fēng)格新穎的宣傳活動(dòng)，從而讓依法納稅的意識(shí)在潛移默化中深入人心。
納稅咨詢
日本國稅部門十分重視稅務(wù)咨詢工作，建立了以稅務(wù)相談室、電話和互聯(lián)網(wǎng)為主的咨詢服務(wù)平臺(tái)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，日本國稅廳2007財(cái)年發(fā)生納稅人咨詢3714.9萬件，其中89.8%的問題通過網(wǎng)上咨詢解決，10.2%的問題采用面詢和人工電話咨詢的方式解決。同時(shí)，建立了比較完善的電子信息查詢系統(tǒng)，納稅人可以隨時(shí)查詢有關(guān)稅法解釋和政策規(guī)定。
稅務(wù)相談室。日本國稅局于1970年首次設(shè)立了稅務(wù)相談室。稅務(wù)署是稅收征管的第一線。目前各個(gè)稅務(wù)署均設(shè)有稅務(wù)相談室，指定專人處理納稅人的稅收咨詢事務(wù)、解釋有關(guān)稅法和政策規(guī)定。在語音服務(wù)方式上，以提供日語的電話語音和傳真服務(wù)為主。在一些規(guī)模比較大的稅務(wù)局，如東京、名古屋、大阪等地，稅務(wù)相談室還提供英語咨詢服務(wù)。
電話服務(wù)。日本沒有全國統(tǒng)一的納稅服務(wù)（咨詢）電話號(hào)碼，納稅人可以通過撥打本地稅務(wù)署的電話，根據(jù)自動(dòng)提示選擇由國稅局還是稅務(wù)署回答。一般地，稅法問題由各地國稅局解答，具有地區(qū)特征的個(gè)性化問題則由稅務(wù)署解答。全國共設(shè)有12個(gè)電話咨詢中心，其坐席人員由634名具有資深業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的稅收業(yè)務(wù)專家擔(dān)任（專家平均年齡為54歲）。為了保證服務(wù)質(zhì)量，國稅局在每年的4月至5月間，都組織開展對(duì)咨詢?nèi)藛T的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)配備專門的管理人員負(fù)責(zé)監(jiān)控咨詢工作的質(zhì)量。總體上看，日本納稅人的絕大多數(shù)問題均可通過本地國稅局的電話服務(wù)得到準(zhǔn)確、及時(shí)的答復(fù)。
彈性服務(wù)。針對(duì)城市工薪收入者的不斷增加，這些人難以在上班時(shí)間履行申報(bào)納稅的實(shí)際，從2003年開始，日本國稅部門在每年申報(bào)期提供周末（2天）的納稅咨詢服務(wù)。從2004年起，除提供咨詢服務(wù)外，還開展受理納稅申報(bào)等服務(wù)事項(xiàng)。據(jù)介紹，在東京都的居民區(qū)，周末到稅務(wù)署進(jìn)行咨詢、相談的人數(shù)甚至比平日多20%，納稅人對(duì)這種新型服務(wù)方式表示贊賞和滿意。另外，日本十分注重與民間團(tuán)體的合作，將一般性的咨詢服務(wù)工作交給有關(guān)民間團(tuán)體來承擔(dān)，從而讓納稅咨詢服務(wù)面更加廣泛。
辦稅服務(wù)
多元化繳稅。日本納稅人的繳稅方式較為靈活。目前國稅廳供納稅人選擇的納稅方式有五種，分別是在金融機(jī)構(gòu)柜臺(tái)支付、在稅務(wù)機(jī)關(guān)柜臺(tái)支付、在便利店支付、電子支付（網(wǎng)上銀行系統(tǒng)）、匯款支付。其中，使用量最大的是在金融機(jī)構(gòu)柜臺(tái)支付，2007年達(dá)3748萬次；使用量最小的是電子支付，2007年僅32萬次；最受個(gè)人所得稅納稅人歡迎的是在便利店繳稅。日本國稅部門規(guī)定，從2008年1月21日起，只要是繳納低于30萬日元的納稅人持稅務(wù)署出具的條形碼納稅憑單，就可以在任何一家便利店收銀臺(tái)隨時(shí)繳納稅款。
電子申報(bào)。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，日本十分注重利用互聯(lián)網(wǎng)等手段為納稅人申報(bào)納稅提供便利。2004年，國稅廳在全國范圍內(nèi)推廣使用了電子申報(bào)繳納（即e-Tax）系統(tǒng)，納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)或是委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。自2006年1月起，納稅人通過e-Tax系統(tǒng)提交納稅申請(qǐng)表，不再需補(bǔ)充其他書面資料。目前日本國稅廳網(wǎng)站功能已經(jīng)比較健全，E-TAX系統(tǒng)可以處理約900種國稅手續(xù)（大企業(yè)仍有部分文件需要報(bào)送紙質(zhì)材料），但是目前實(shí)際在線應(yīng)用率仍然不高，2008年財(cái)年僅為8%。日本國稅廳力爭到2010年，將納稅人電子申報(bào)面推廣至50%。
納稅人權(quán)利救濟(jì)
在日本，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分不服，可以提起行政復(fù)議和行政訴訟。根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處分不服，首先應(yīng)向原處分機(jī)關(guān)提請(qǐng)重新調(diào)查；對(duì)重新調(diào)查決定不服，可以向稅務(wù)法庭提請(qǐng)重新審議；對(duì)重新審議決定不服，可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)行政處分一般由地方國稅局和稅務(wù)署作出，在各地方國稅局和稅務(wù)署中都設(shè)有專門負(fù)責(zé)重新調(diào)查工作的部門。
在稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟中，日本堅(jiān)持重新調(diào)查前置、行政復(fù)議前置、上訴不加刑、原處分不停止執(zhí)行等原則。
稅理士
作為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)最為發(fā)達(dá)的國家之一，早在1942年日本就制定了《稅務(wù)代理士法》，1951年為適應(yīng)所得稅、法人稅、繼承稅等稅種納稅申報(bào)管理的需要，在《稅務(wù)代理士法》基礎(chǔ)上制定了《稅理士法》，使稅理士的業(yè)務(wù)范圍得以進(jìn)一步明確和拓寬，從而大大促進(jìn)了稅理士行業(yè)的健康發(fā)展。稅理士承擔(dān)了許多以前由稅務(wù)人員承擔(dān)的工作，使得國稅部門的征稅成本相對(duì)較低。在日本，約有85%以上的企業(yè)通過稅理士辦理相關(guān)納稅事宜。目前，全國已經(jīng)注冊(cè)的稅理士約有7萬名，人員主要由經(jīng)過專門考試的人員、退休的稅官、免考人員構(gòu)成。
社會(huì)服務(wù)
從上世紀(jì)四五十年代起，日本逐步組建了各種社會(huì)團(tuán)體。在日本的每一個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)所在地，都有諸如藍(lán)色申報(bào)協(xié)會(huì)、公司協(xié)會(huì)、私營企業(yè)協(xié)會(huì)、間接稅協(xié)會(huì)等社會(huì)團(tuán)體，這些組織和機(jī)構(gòu)接近納稅人的機(jī)會(huì)較多，通過這類機(jī)構(gòu)開展納稅服務(wù)更為有效。因此，國稅廳十分重視與其協(xié)作，利用其資源優(yōu)勢(shì)開展相關(guān)納稅服務(wù)，從而使這些社會(huì)團(tuán)體發(fā)展成為重要的協(xié)稅護(hù)稅組織。
服務(wù)經(jīng)費(fèi)
日本每年都要拿出一定比例的稅務(wù)經(jīng)費(fèi)用于納稅服務(wù)工作方面。據(jù)《日本國稅廳年報(bào)》統(tǒng)計(jì)，2008年日本國稅廳的總體經(jīng)費(fèi)為7226.73億日元，納稅服務(wù)經(jīng)費(fèi)占有一定的規(guī)模比例，其中為納稅人提供便利措施、宣傳資料兩項(xiàng)經(jīng)費(fèi)就達(dá)到380.50億日元，占全部經(jīng)費(fèi)的5%。
【責(zé)任編輯：趙鵬宇】
