????? 2015年3月13日，世界納稅人協(xié)會(huì)創(chuàng)建人及名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)、亞太地區(qū)納稅人聯(lián)盟主席比讓·塔拉斯-沃爾伯格先生來(lái)訪中國(guó)納稅人協(xié)會(huì)，與大家一起分享了“世界各地納稅人協(xié)會(huì)的百年歷史”。
????比讓先生介紹說(shuō)：成立納稅人協(xié)會(huì)是必要之舉。援引東歐地區(qū)的評(píng)論：“企業(yè)家在納稅申報(bào)表中的最細(xì)小錯(cuò)誤都是犯罪行為，且對(duì)90%的公司來(lái)說(shuō)都是一個(gè)巨大風(fēng)險(xiǎn)。”
????1988年建立世界納稅人協(xié)會(huì)的原因是：每年大幅增稅工業(yè)國(guó)家每年的稅收增幅占GDP的0.5%，也就是10年的增稅總額是5%，或20年的增稅總額是10%；納稅人的法律處境糟糕這一狀況必須改變——已經(jīng)改變了！建立納稅人協(xié)會(huì)的四大理由分部是：第一，高稅收，如斯堪迪納維亞半島和歐洲；第二，復(fù)雜的稅收體系，如芬蘭和澳大利亞；第三，浪費(fèi)納稅人的錢(qián)，如東歐和非洲；第四，稅收管理腐敗，如印度尼西亞和前蘇聯(lián)。
????目前，世界納稅人協(xié)會(huì)擁有來(lái)自60個(gè)國(guó)家的72個(gè)成員協(xié)會(huì)。世界納稅人協(xié)會(huì)致力于降低稅收、減少政府浪費(fèi)、預(yù)算管制、構(gòu)建負(fù)責(zé)任政府以及維護(hù)世界各地納稅人權(quán)益。本協(xié)會(huì)與1988年在華盛頓特區(qū)外國(guó)記者俱樂(lè)部成立。
????世界納稅人協(xié)會(huì)章程（1988年）為：“由于公民具有尋求保護(hù)以避免國(guó)家越來(lái)越繁重的稅負(fù)的要求，各國(guó)納稅人的維權(quán)運(yùn)動(dòng)越來(lái)越高漲。納稅人期望能夠看到一個(gè)最少負(fù)擔(dān)和最多個(gè)人自由的社會(huì)，期望公共部門(mén)提高工作效率和效益。納稅人的維權(quán)運(yùn)動(dòng)支持減免稅負(fù)的法案，反對(duì)征稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的侵害行為，并且為稅收收入和支出提供準(zhǔn)確的資料。”?
????世界上最早成立的納稅人協(xié)會(huì)是1919年成立的澳大利亞納稅人，其次是1921年成立的瑞典納稅人協(xié)會(huì)。目前，世界上規(guī)模最大的納稅人協(xié)會(huì)有：1949年成立的德國(guó)納稅人協(xié)會(huì)，會(huì)員?305.000?名；1947年成立的芬蘭納稅人協(xié)會(huì)，會(huì)員?230.000名；2003年成立的北京國(guó)際稅收研究會(huì)辦稅人員分會(huì)，會(huì)員168.000?名；2001年成立的韓國(guó)納稅人協(xié)會(huì)，擁有6.500?付費(fèi)會(huì)員和?1.300.000網(wǎng)絡(luò)會(huì)員。
??? 現(xiàn)有的納稅人協(xié)會(huì)類(lèi)型有三類(lèi)：第一類(lèi)最普遍，不提供稅收服務(wù)，如美國(guó)、法國(guó)、英國(guó)的納稅人組織；第二類(lèi)僅占少數(shù)，僅提供稅收服務(wù)，如中國(guó)北京納稅人組織、澳大利亞納稅人和挪威納稅人協(xié)會(huì)；第三類(lèi)是前兩類(lèi)的混合體，包含稅收服務(wù)、政策呼吁或游說(shuō)，如芬蘭納稅人協(xié)會(huì)、瑞典納稅人協(xié)會(huì)及德國(guó)納稅人協(xié)會(huì)。
????納稅人協(xié)會(huì)必須制定明確的使命。在制定納稅人憲章時(shí)，建議將納稅人合法權(quán)益、公共部門(mén)效率、低稅收與預(yù)算管制、透明可見(jiàn)的稅收體系、簡(jiǎn)單而明確的稅收等目標(biāo)納入其中。
????許多成功案例證明：納稅人協(xié)會(huì)可以很多實(shí)際的好事，如：可以降低稅收，為納稅人爭(zhēng)取更好的法律權(quán)利、增加稅收知識(shí)，促進(jìn)征納雙方更多理解，通過(guò)公投解決稅務(wù)問(wèn)題。
????積極的稅收政策可以經(jīng)濟(jì)如何穩(wěn)定增長(zhǎng)。在法治社會(huì)中，私人所有權(quán)的競(jìng)爭(zhēng)、良好的綜合教育、低稅收都是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的基礎(chǔ)。稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系是辯證的：低稅收帶來(lái)高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，而高稅收可能會(huì)導(dǎo)致低經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。征稅干擾或損害經(jīng)濟(jì)交易。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)同：所得稅是最有害的稅收。政府應(yīng)該廢除所得稅。如果不能廢除所得稅，消減稅率。
????降低個(gè)人所得稅是其次，因?yàn)閭€(gè)人所得稅必須簡(jiǎn)單公平，才能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，促進(jìn)稅收競(jìng)爭(zhēng)，中和通貨膨脹(無(wú)需建立索引)，給個(gè)人更多自由。
??? 比讓先生還介紹了世界納稅人協(xié)會(huì)在世界范圍內(nèi)推廣單一稅的情況。
??? 1993年，僅香港設(shè)立單一稅。2013年，27個(gè)國(guó)家設(shè)有單一個(gè)人所得稅；也就是18年間，從?1國(guó)到27國(guó)。
??? 以下是各國(guó)單一個(gè)人所得稅的相關(guān)情況對(duì)比：
???
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?國(guó)家 |
?起征時(shí)間 |
?稅率 |
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吉爾吉斯斯坦
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?2006 |
10% <!--EndFragment--> |
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哈薩克斯坦?
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2007?
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10%
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馬其頓?
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2007?
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10%?
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蒙古?
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2007?
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10%?
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阿爾巴尼亞?
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2008
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10%?
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保加利亞?
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2008?
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10%?
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塞爾維亞?
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2008?
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10%?
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白俄羅斯?
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2009?
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10%?
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格魯吉亞
包括：社會(huì)稅 8%?
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2005
2007
2012?
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12%
20%
15%?
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立陶宛?
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1994?
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15%?
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中國(guó)澳門(mén)?
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? |
12%?
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俄羅斯?
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2001?
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13%
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?
???2015年，中國(guó)、格魯吉亞與中國(guó)香港單一個(gè)人所得稅稅率的對(duì)比，具體信息如下：
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稅收數(shù)量<!--EndFragment--> |
中國(guó) 17
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格魯吉亞 6
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中國(guó)香港
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GDP總稅收壓力（%）
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18%
<!--EndFragment--> |
23.5%
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?14.5%<!--EndFragment--> |
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個(gè)人所得稅?
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3-45%
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flat 20%
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flat 15%?
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社會(huì)保障費(fèi)用
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41%?
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0%?
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10%?
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增值稅
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17%?
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18%
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0%
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企業(yè)所得稅
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25%
<!--EndFragment--> |
15%
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16.5%?
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資本收益稅?
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0%?
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0%?
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? |
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紅利稅?
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10%
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5%?
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? |
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利息稅?
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5%?
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5%?
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? |
?
???*?養(yǎng)老?28%,?醫(yī)療?10%,?失業(yè).?3%,?生育?&?工傷合計(jì)?=?41%
????中國(guó)的個(gè)人所得稅具體額度計(jì)算公式是：
????應(yīng)納稅額＝（工資薪金所得?－“五險(xiǎn)一金”－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)
??? 個(gè)人所得稅應(yīng)繳稅額（2011年?9月1日開(kāi)始執(zhí)行，基數(shù)是3500元/月）如下表：
?
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全月應(yīng)納稅所得額<!--EndFragment--> |
稅率
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速算扣除數(shù)(元)<!--EndFragment-->
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全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元
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3%
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0<!--EndFragment-->
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全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元<!--EndFragment-->
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10%
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105
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全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元<!--EndFragment-->
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20%
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555?
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全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元<!--EndFragment-->
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25%?
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25%?
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全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元<!--EndFragment-->
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30%
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2755?
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全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元<!--EndFragment-->
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35%
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5505?
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全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元<!--EndFragment-->
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45%
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13505
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?
????注：2014年北京市平均工資:?5793?元/月?
????大多數(shù)納稅人支付只有3%或根本沒(méi)有所得稅
????亞洲地區(qū)增值稅水平低，與其他洲相異：日本?7%,?泰國(guó)?7%,?韓國(guó)?10%。???這一現(xiàn)狀使得以消費(fèi)稅取代所得稅成為可能。
???例1:?泰國(guó)：增值稅定為10%，即可取代所得稅。泰國(guó)所得稅稅收收入少，僅占增值稅稅收收入的3,2%(或：啤酒稅稅收收入的3,7?倍)。?比讓先生建議泰國(guó)政府以低房產(chǎn)稅或煙草稅、汽油稅取代所得稅。
???例2:?日本：增值稅定為12%，即可取代所得稅。日本的增值稅稅率最低，僅為5%?。日本的所得稅?=?增值稅的7%；以所得稅交換增值稅，增值稅稅收收入將上升12%。再進(jìn)一步以公司所得稅交換增值稅，增值稅稅收收入將上升?12,9%,?增值稅稅收收入將上升25%?(=?稅收水平將與瑞典、挪威及丹麥持平)
????因此，消費(fèi)稅取代所得稅。世界納稅人協(xié)會(huì)2001年決議：更高的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，簡(jiǎn)化個(gè)人與公司納稅及稅收管理與政治；減少欺詐及逃稅行為；更多個(gè)人自由。
????親愛(ài)的朋友們：?大家一起努力！讓我們共同建設(shè)更美好的世界,一個(gè)更加文明的維護(hù)所有社會(huì)成員利益的世界?。謝謝大家！
????“稅收的力量即是摧毀的力量?！?/span>
????——約翰·馬歇爾(1755?-?1835，美國(guó)最高法院首席大法官)
????注：此文根據(jù)比讓先生現(xiàn)場(chǎng)發(fā)言整理。
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