2009年9月
[內(nèi)容摘要]本文在對中外財產(chǎn)稅概念及相關稅制要素說明的基礎上，對中外財產(chǎn)稅在納稅義務人、課稅對象、稅率和稅收優(yōu)惠上進行了國際比較，并提出了我國進行財產(chǎn)稅改革的必要性和相關舉措。
一、財產(chǎn)稅與稅負的介紹
（一）財產(chǎn)稅的定義
財產(chǎn)稅制是對納稅人所有的財產(chǎn)課征的稅種總稱。財產(chǎn)稅又稱財產(chǎn)課稅，是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產(chǎn)為對象所征收的一類稅收。財產(chǎn)稅的課稅對象一般可分為不動產(chǎn)（如土地和土地上的改良物）以及動產(chǎn)兩大類。動產(chǎn)又包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，前者如耐用消費品、家具、車輛等，后者如股票、債券、借據(jù)、現(xiàn)金和銀行存款等。當今世界各國對財產(chǎn)課征的稅主要有：房屋稅、土地稅、土地增值稅、固定資產(chǎn)稅、流動資產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅等。
（二）本文財產(chǎn)課稅概念的界定
嚴格說來，財產(chǎn)課稅是一個稅收體系，然而，在稅收專業(yè)領域討論的財產(chǎn)課稅（property tax）往往是從最狹義的角度進行理解和解釋，即對保有土地和房屋建筑物等不動產(chǎn)課征的財產(chǎn)稅，理論上通常稱之為不動產(chǎn)保有課稅。在各國的稅制實踐中，不動產(chǎn)保有課稅的具體稱謂并不完全相同，有的國家（如美國、加拿大、新加坡等）稱之為財產(chǎn)稅或物業(yè)稅（property tax）；有的國家（如波蘭、巴基斯坦、塞浦路斯等）稱之為不動產(chǎn)稅（real estate tax）；有的國家（如英國、新西蘭、馬來西亞、博茨瓦納等）稱之為地方財產(chǎn)稅（local property tax）或差餉（rates，中國香港）等等。我國現(xiàn)行稅制中的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等都屬于這一范疇的財產(chǎn)稅。
（三）稅負的定義
稅負即稅收負擔，由于稅收負擔形成過程的復雜性，加上研究目的主體、客體及衡量標準的不同，就會形成多種不同的稅負范疇。具體包括絕對稅負與相對稅負、名義稅負與實際稅負、平均稅負與邊際稅負、直接稅負與間接稅負、宏觀稅負與個體稅負、隱性征稅與超額負擔等基本概念。本文所指的稅負為名義稅負，即指納稅人在一定時期內(nèi)應交納的稅額。
（四）財產(chǎn)稅在經(jīng)濟發(fā)展中的地位。
財產(chǎn)稅可以為地方財政提供穩(wěn)定的收入來源，世界上許多國家，多把財產(chǎn)稅作為地方稅，甚至視其為地方財政收入的主要來源。
財產(chǎn)稅可以調(diào)節(jié)社會成員的財產(chǎn)收入水平。財產(chǎn)也是測量社會成員納稅能力的一個尺度，即有財產(chǎn)者就有納稅能力，這一點與所得稅是相同的。所以，不論按財產(chǎn)價值征稅，還是按財產(chǎn)的收益征稅，都適合社會成員的納稅能力，都能體現(xiàn)平等負擔的原則。在調(diào)節(jié)納稅人財產(chǎn)收入方面，財產(chǎn)稅可以彌補流轉(zhuǎn)稅和所得稅的不足。所得稅以所得額為征稅對象，有所得的就要征稅，無所得的不征稅。財產(chǎn)稅則是對財產(chǎn)價值課稅，不論其有無所得，有所得的不多納，無所得的也不少納，所以財產(chǎn)稅促進增產(chǎn)的作用優(yōu)于所得稅。
稅收制度經(jīng)過幾千年的演變，已發(fā)生了翻天覆地的變化。財產(chǎn)稅雖然已從國家主要稅種退居于輔助稅種，但仍是重要的收入和財富分配的工具，在地方稅收體系中起著不可或缺的作用。發(fā)達國家無論是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，大多數(shù)財產(chǎn)課稅的稅種劃歸地方政府，是地方政府的主要收入來源。即便在發(fā)展中國家，雖然開征的財產(chǎn)稅的稅種不如發(fā)達國家，但也多把這些稅種劃歸地方。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財政收入的比重一般在48%——57% 之間?？梢姡敭a(chǎn)稅的地位還是比較穩(wěn)定的。
二、國外的財產(chǎn)稅負
（一）國外財產(chǎn)稅介紹
美國對不動產(chǎn)保有課稅只設置單一的稅種，稱之為財產(chǎn)稅（也即物業(yè)稅）。財產(chǎn)稅是美國地方政府重要的財政來源，是地方稅的主體稅種。在美國，財產(chǎn)稅占縣一級政府收入的68%，市鎮(zhèn)政府收入53%，學區(qū)政府收入的68%，還有一特別區(qū)占到96%。美國財產(chǎn)稅的納稅義務人為不動產(chǎn)的所有人。課稅對象是納稅人所擁有的不動產(chǎn)，主要包括土地和房屋建筑物。財產(chǎn)價值的估算是美國財產(chǎn)稅征收的核心。經(jīng)過多年以來的發(fā)展，美國各地方政府都擁有自己的房地產(chǎn)估價部門，并形成系統(tǒng)的財產(chǎn)估價標準和估價方法體系。在美國，沒有實行統(tǒng)一的財產(chǎn)稅稅率，財產(chǎn)稅稅率由地方政府根據(jù)預算的需要和稅基（即計稅價值）變化確定，在新財年預算報告中提出，并經(jīng)同級議會討論批準，一般在法定幅度內(nèi)（約2%）變化。
新加坡物業(yè)稅是對所有房產(chǎn)征收的稅種，包括針對中低收入者的政府組屋也必須交納物業(yè)稅。具體來說，自住房產(chǎn)的物業(yè)稅率是4%，其他類型的房產(chǎn)的物業(yè)稅率是10%。
英國居民住宅的稅率很輕，住房財產(chǎn)稅稅率是由各地議會根據(jù)地方政府開支情況以及從其他渠道可獲得收入的差額確定的，根據(jù)價值評估機構的評估，英國環(huán)境部將應稅房屋價值按地區(qū)不同劃分8個級次。8個級次在不同的地區(qū)，具體數(shù)額是不同的。最低檔次的稅率0.67%，最高檔次的稅率2%。
加拿大的財產(chǎn)稅也是對不動產(chǎn)征收，是地方的主要稅種。不動產(chǎn)的稅基包括兩個部分：一部分是土地，另一部分是建筑物和其他不動產(chǎn)。稅基由相關評估機構每年評估一次，加拿大各省都成立了專業(yè)的評估機構。每個省都制定出評估手冊來指導評估師的工作,同時依靠先進的計算機輔助系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)的收集、統(tǒng)計和測算。在加拿大沒有全國統(tǒng)一的財產(chǎn)稅率，稅率一般由市政府按需要征收的財產(chǎn)稅收入額確定，一般即預算支出減去預算非稅收入的數(shù)額。（大多數(shù)省對住宅和非住宅財產(chǎn)的稅率不同，一般對住宅財產(chǎn)給予優(yōu)惠）例如，多倫多轄下各市區(qū)的財產(chǎn)稅依物業(yè)性質(zhì)不同而有不同的稅率。其中，對住宅用地征收的財產(chǎn)稅率最低為1%，最高為2%；對商住兩用房用地征收的稅率從1%到3%不等；對商業(yè)用地的財產(chǎn)稅率最高可達5%不等；此外，對物業(yè)稅的應稅額計算方式一般需由市議會通過方可執(zhí)行 .
臺灣有兩個財產(chǎn)稅種，分別是地價稅和房屋稅。地價稅為超額累進稅率，基本稅率為10‰，超過土地所在地累進起點地價者，按照累進稅率征收。有兩種例外情況：1.自用住宅用地，在都市區(qū)域未超過三公畝或在非都市區(qū)未超過七公畝的，稅率為2‰；2.工業(yè)、礦業(yè)用地，私立公園、動物園、體育場所用地，經(jīng)主管機關核準的加油站、公用停車場用地等按10‰計征，不實行累進稅率。房屋稅為幅度比例稅率，稅率因用途不同而不同，臺灣政府確定稅率幅度，各市在規(guī)定的稅率內(nèi)確定本市適用稅率。自住房屋適用稅率為1.2%；非自住房屋稅率為3%-5%；私人醫(yī)院、診所、自由職業(yè)事務所及人民團體等非營業(yè)用房1.5%-2.5%；房屋同時做居住和經(jīng)營用途，應以實際使用面積，分別按自住和非自住稅率，課征房屋稅，但是非自住課稅面積，最低不得少于全部面積的1/6。
（二）國外財產(chǎn)稅的稅制要素
1、納稅義務人
財產(chǎn)課稅的納稅義務人為不動產(chǎn)的保有人，包括不動產(chǎn)的所有人和使用人。各國對財產(chǎn)課稅納稅義務人的規(guī)定，大致存在三種做法：一是僅規(guī)定不動產(chǎn)的所有人負有納稅義務；二是僅規(guī)定不動產(chǎn)的使用人負有納稅義務；三是規(guī)定不動產(chǎn)的所有人和使用人均負有納稅義務。目前大多數(shù)國家（如美國、澳大利亞、馬來西亞、新加坡、菲律賓、泰國、南非等）對納稅義務人的規(guī)定采用的是第一種做法，而只有少數(shù)國家（如英國、法國、愛爾蘭和新西蘭等）采用了第二種做法。
2、課稅對象
根據(jù)本文對財產(chǎn)課稅概念的界定，盡管各國的財產(chǎn)課稅采用了不同的稅種模式，但將課稅對象界定為不動產(chǎn)
（包括土地和房屋建筑物）的做法各國是一致的。然而，由于各國對不動產(chǎn)產(chǎn)權的理解存在一定差異，因此反映在課稅對象上也有一定差異。在實行土地私有制的國家，不動產(chǎn)通常指土地所有權和房屋所有權；而在實行土地公有制的國家，不動產(chǎn)通常指土地使用權和房屋所有權。
3、稅率
財產(chǎn)稅最早開始是定額稅率，逐步演變?yōu)楸壤惵省，F(xiàn)今各國多實行比例稅率，少數(shù)國家實行超額累進稅率，僅個別國家實行定額稅率，且稅率都比較低。實行比例稅率的國家，多將稅率定為3%左右；實行累進稅率的國家，最高稅率不超過6% 。在美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設置限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。
三、我國財產(chǎn)稅的稅負
（一）、我國財產(chǎn)稅的現(xiàn)狀
財產(chǎn)稅在我國的實行也已有二千多年，其變化更是多于發(fā)達國家。我國涉及財產(chǎn)稅收的主要稅種和相關稅種達１９個之多，可以說覆蓋了不動產(chǎn)經(jīng)濟運行過程中的全部環(huán)節(jié)。但嚴格說來，對不動產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的課稅有１０個稅種，其與一般的經(jīng)營課稅相同。而不動產(chǎn)保有稅類有３個稅種，即房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。它們是對城市不動產(chǎn)征收的，不僅設置稅率較低，而且都具有很大的免稅范圍（如對居民住宅不征稅），使得房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)總體稅負水平僅相當于房地產(chǎn)價值的１．５％～２％左右。而不動產(chǎn)流轉(zhuǎn)稅類和所得稅類的１０個稅種是對不動產(chǎn)交易過程（不動產(chǎn)所得和轉(zhuǎn)移）征收的，這些稅種的稅率設計雖各不相同，但卻造成了不動產(chǎn)交易過程整體稅率過高（主要有：營業(yè)稅及附加５．5％，契稅３％，土地增值稅３０％～６０％，所得稅25％），交易環(huán)節(jié)總體稅負水平相當于銷售收入或經(jīng)營收入的２0％左右。
內(nèi)外兩套稅制，現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅僅適用于內(nèi)資企業(yè)，而目前對外資企業(yè)征收的是房地產(chǎn)稅，對土地征收的是土地使用費。這兩套稅制在征收范圍、稅（費）率、計稅（費）依據(jù)各有不同。各稅種內(nèi)外有別、城鄉(xiāng)有別。這種現(xiàn)象直接導致了稅率與不動產(chǎn)稅收之間并非呈線型增長關系，稅收收入增長與經(jīng)濟發(fā)展不同比例。同時，由于我國市場經(jīng)濟還不發(fā)達，所以我國的計稅依據(jù)也不是市場價值，如房屋仍為房屋的原值，而土地的計稅價值實行了級差收益，采用不同城市、不同地段設置不同稅率的方法。
（二）我國財產(chǎn)稅的具體規(guī)定
房產(chǎn)稅以城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%的余值為計稅依據(jù)，稅率為1.2%計算繳納。房產(chǎn)出租以租金的12%繳納房產(chǎn)稅。個人出租房屋以5%的綜合稅率計算（北京市適用），個人自用房屋免征房產(chǎn)稅。
城市房地產(chǎn)稅以中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)及外商獨資經(jīng)營企業(yè)和外籍個人的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。稅率為1.2%，計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值。房產(chǎn)出租以租金的12%繳納房產(chǎn)稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅義務人。以實際占用面積為計稅依據(jù)，定額征收。（北京市共六級土地，每級次每平方米稅額標準依次為30、24、18、12、3和1.5元。）
四、中美財產(chǎn)稅負的比較
稅種：美國為單一稅種，我國為三個稅種。稅種類型過多，而且內(nèi)外資企業(yè)適用不同的稅種，這種內(nèi)外有別的稅收待遇，不僅不符合和市場經(jīng)濟要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則，而且違背稅制改革的初衷。因此，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的財產(chǎn)稅，合并簡化財產(chǎn)稅就成為完善我國財產(chǎn)稅的重要內(nèi)容。
稅基：美國現(xiàn)代地方財產(chǎn)稅中，課稅對象包括農(nóng)場、住宅用地、商業(yè)用地、森林、農(nóng)莊、住房、企業(yè)及人行道等，最重要的課稅對象是非農(nóng)業(yè)地區(qū)的居民住宅和非農(nóng)業(yè)的工商業(yè)財產(chǎn)。財產(chǎn)稅的納稅人是在美國境內(nèi)擁有住宅、工商業(yè)房地產(chǎn)等不動產(chǎn)的自然人和法人；而中國財產(chǎn)稅的稅基僅局限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的工商業(yè)用房屋和土地，不包括居民自用房和自用地。稅基窄，造成收入規(guī)模小，占整個稅收體系比重小。比如個人自住房屋不需納房產(chǎn)稅；企業(yè)只需就房產(chǎn)交納財產(chǎn)稅，而擁有的機器設備不納財產(chǎn)稅；
稅率：財產(chǎn)稅的稅負主要取決于法定稅率。在美國，沒有實行統(tǒng)一的財產(chǎn)稅稅率，財產(chǎn)稅稅率由地方政府根據(jù)預算的需要和稅基（即計稅價值）變化確定，在新財年預算報告中提出，并經(jīng)同級議會討論批準，一般在法定幅度內(nèi)（約2%）變化。大部分州的財產(chǎn)稅稅率在2%到4%之間，少數(shù)州及大城市（如紐約）的稅率則較高。而中國財產(chǎn)稅的稅率分別為按原值的1.2%或租金的12%來繳納，土地使用稅因定額征收，無法與比例稅率進行比較。當前我國財產(chǎn)稅稅率水平較低，房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)總體稅負水平僅相當于房地產(chǎn)價值的１．５％～２％左右。與美國的2%到4%相比，明顯偏低，造成收入規(guī)模小。
減免：在美國，財產(chǎn)稅的減免規(guī)定在各州不盡相同，但大多都是基于用途而非所有權減免。減免對象主要有：慈善、教育或宗教機構等的房地產(chǎn)，政府房地產(chǎn)，盲人或殘疾退伍軍人住宅，環(huán)境保護組織、消防站等的房地產(chǎn)。此外，有的州規(guī)定如房屋所有者同時又是該房屋的居住者，納稅時可享受一定的稅收優(yōu)惠。但將房屋出租的則不能享受稅收優(yōu)惠。美國財產(chǎn)稅的優(yōu)惠規(guī)定主要是針對非商業(yè)用途以及對年長公民和殘疾人的減免。一般對政府、宗教、教育、慈善等非盈利組織免稅；對家庭自用住宅設一定的寬免；對低收入家庭，當納稅人繳納的財產(chǎn)稅和個人所得稅的比率達到一定的標準時可享受一定的抵免額，用來抵免個人所得稅或直接退回現(xiàn)金；所得有限的老人和殘疾人、靠近發(fā)達地區(qū)的農(nóng)場主可享受稅收遞延。
中國財產(chǎn)稅減免的范圍是：（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房屋與土地；（二）由財政機關撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房屋與土地；（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房屋與土地；（四）市政道路、廣場、綠化地帶等公共用地；（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；（六）經(jīng)批準開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅10年；（七）由財政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。個人非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅。從減免的范圍來看，我國財產(chǎn)稅的減免更廣，稅收收入規(guī)模相對較小。
計稅依據(jù)：美國的財產(chǎn)稅率不是以法律的形式固定下來的，而是“算”出來的。每年，美國各地的政府都要對房產(chǎn)進行估價，以核定居民需要繳納的財產(chǎn)稅。編撰評估名冊，據(jù)此建立數(shù)據(jù)庫、評估財產(chǎn)價值、確定征收范圍和計算評估價值。
按房地產(chǎn)評估價值征稅，能比較客觀地反映房地產(chǎn)價值和納稅人的承受能力，使多占有財產(chǎn)的納稅人多繳稅，少占有財產(chǎn)的少繳稅。同時，隨著經(jīng)濟的發(fā)展及房地產(chǎn)市場的變化，房地產(chǎn)價值隨之上下浮動，評估價值也會相應調(diào)整，體現(xiàn)了公平的原則。
我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅是以土地面積和房產(chǎn)的原值或租金作為計稅依據(jù)，嚴重脫離房屋的現(xiàn)有價值。稅款不能隨著課稅對象價值的上升而上升，不能準確地反映財產(chǎn)的現(xiàn)有價值，而隨著時間的推移，房產(chǎn)原值呈現(xiàn)遞減趨勢，而我國經(jīng)濟發(fā)展近些年來持續(xù)穩(wěn)定的呈現(xiàn)增速，房產(chǎn)的實際價值早已超過原值一倍或更多。為調(diào)節(jié)土地的級差收益，采用不同城市、不同地段設置不同稅率的方法，結果造成稅率檔次設置不合理，并且隨意性大，操作起來缺乏客觀標準。房地產(chǎn)增值不部分不能通過計稅依據(jù)而反應，造成稅收調(diào)節(jié)的失控。中國財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不合理、不規(guī)范，缺乏健全的財產(chǎn)登記、估價、定價管理制度和方法。
五、對我國征收財產(chǎn)稅帶來的啟示
通過中外比較，我國現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收政策存在的問題主要是以下幾個方面：首先，稅制不統(tǒng)一。目前我國外資企業(yè)和外籍個人適用《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，內(nèi)資企業(yè)和個人適用《房產(chǎn)稅暫行條例》。內(nèi)外稅制不統(tǒng)一，不僅不利于企業(yè)之間的公平競爭，也不符合國民待遇原則。其次，計稅依據(jù)、稅率設計不科學，稅收負擔不公平。
針對目前我國不動產(chǎn)課稅的種種弊端，借鑒各國（地區(qū)）征收物業(yè)稅的經(jīng)驗，并結合我國的實際情況，對我國開征物業(yè)稅提出以下幾點建議：
簡化合并稅種。根據(jù)簡化稅制的原則，對現(xiàn)行房地產(chǎn)相關稅種進行合并，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅制。合并涉及房地產(chǎn)開發(fā)和保有環(huán)節(jié)的稅種和相關收費，開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，并將物業(yè)稅的征收管理權限下放，確立為由地方政府征收的地方稅種。從國外對物業(yè)課稅的成功經(jīng)驗可以明顯地看出，物業(yè)稅都是地方的主體稅種，是地方政府主要收入來源。因此，在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方政府一定的稅政管理權，以調(diào)動地方政府的積極性。
科學設置物業(yè)稅的計稅依據(jù)。從國際上看，以不動產(chǎn)的市場價值作為計稅依據(jù)被各國普遍采納，運用得最為廣泛，如以上所述的美國、英國和加拿大等。物業(yè)稅應遵循國際慣例，以房地產(chǎn)評估值的一定比例作為計稅依據(jù)。按房地產(chǎn)評估值征稅，一是能比較客觀地反映房地產(chǎn)價值，解決現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制存在的按房產(chǎn)原值和土地面積計征、計稅依據(jù)不合理的問題，平衡納稅人的承受能力，充分體現(xiàn)房地產(chǎn)稅的財產(chǎn)稅特性。二是按評估值征稅也能比較準確地反映土地的級差收益，促進納稅人合理利用房地產(chǎn)資源。因此，我國的物業(yè)稅也應建立以市場價值為核心的計稅依據(jù)，每隔幾年重新評估一次，這樣既能夠準確真實地反映稅基，并隨經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅基的提高，進而穩(wěn)步提高財產(chǎn)稅的收入，同時又能體現(xiàn)公平稅負、合理負擔的原則。
合理確定稅率。國外財產(chǎn)課稅大多為地方稅收，因此普遍都是由各地方政府自行決定稅率，而沒有實行全國統(tǒng)一的稅率，具體的稅率都是根據(jù)當?shù)卣念A算支出規(guī)模來確定。我國物業(yè)稅稅率也不適宜全國統(tǒng)一稅率，因為各省的經(jīng)濟發(fā)展狀況不一致，可考慮全國范圍內(nèi)制定一個幅度的稅率，具體稅率的大小可由地方政府自行規(guī)定。我國可以借鑒國外的經(jīng)驗，采用比較簡單，易于征收和管理的比例稅率。
建立完善的評估制度。以不動產(chǎn)的市場價值為計稅依據(jù)需要相應完善符合我國國情的不動產(chǎn)評價體系和評估制度。首先，要制定評估的法規(guī)和操作規(guī)程，并設置專門的評估機構，從法律和制度上對評估從業(yè)人員的職業(yè)道德加以規(guī)范和約束，對評估從業(yè)人員還要進行定期培訓，考核其執(zhí)業(yè)能力。其次，要確定科學合理的評估方法，可以重置成本法和現(xiàn)行市價法作為評估辦法的基礎,同時使用計算機批量輔助系統(tǒng)、地理信息系統(tǒng)和SPSS統(tǒng)計方法。最后，還要通過法律保障納稅人對評估結果擁有知情權和申訴權。不動產(chǎn)的評估結果必須定期公布，并允許納稅人進行查詢。如果納稅人對不動產(chǎn)的估價等持有異議的，他們有權申請復議，地方政府必須設立專門的機構辦理有關復議事項，納稅人對復議結果仍有異議的，可再向法院起訴，由法院進行判決。
建立與不動產(chǎn)登記、評估有關的信息數(shù)據(jù)庫。物業(yè)稅的評估工作需要大量的、詳盡的不動產(chǎn)信息和較長時期內(nèi)的市場信息。建議為納稅人進行不動產(chǎn)信息登記，詳細登記納稅人所擁有不動產(chǎn)的類別、所在地、評估價值、評估價值變化的日期情況等等，運用計算機技術對這些信息進行及時地搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的評估和征管的資料。通過立法的形式，明確稅務機關有權通過房屋普查、典型調(diào)查、外部數(shù)據(jù)獲取、個人申報等多種方式取得住宅數(shù)據(jù)，為稅務機關開展工作，協(xié)調(diào)對外聯(lián)系提供政策支持。同時，數(shù)據(jù)的質(zhì)量是房地產(chǎn)數(shù)據(jù)采集工作的基礎，可以通過對采集流程、采集指標項目、采集時間、數(shù)據(jù)清洗等多方面的標準化定義來最大程度的保障數(shù)據(jù)質(zhì)量；數(shù)據(jù)的應用和管理是房地產(chǎn)數(shù)據(jù)管理工作的核心,要利用先進的數(shù)據(jù)庫管理軟件和專業(yè)的統(tǒng)計分析軟件對住宅數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析和管理，為評稅技術標準體系的研究提供數(shù)據(jù)支撐，為評估結果的檢核提供依據(jù)。