作者：門頭溝地稅局 李茂才?孫樹才?邢菲?田金剛?張景剛

2007年是北京地稅的“和諧發(fā)展年”，為開闊眼界，拓展思路，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，提高稅收征管和納稅服務(wù)水平，探索納稅服務(wù)新思路，2007年3月，我局五位同志有幸參加了北京市國際稅收研究會辦稅人員分會組織的，“以納稅人為本，構(gòu)建首都和諧征納關(guān)系，做好納稅服務(wù)工作”赴澳、新交流考察團(tuán)赴外交流，并在墨爾本聽取了澳大利亞納稅人協(xié)會首席執(zhí)行官湯尼.哲克先生，對該協(xié)會和澳大利亞稅務(wù)局如何開展納稅服務(wù)工作的情況介紹，對我們頗有啟發(fā)。

一、澳大利亞概況與稅制模式

澳大利亞是南半球上最大的國家，面積768萬平方公里，是世界上最小的大陸，最大的島嶼?？?cè)丝?900萬，平均每公里只有2人，是人口最稀少的國家之一，同時(shí)是一個(gè)年輕的國家，歷史只有200多年，又是多元種族共存，東西文化相容的國度。

澳大利亞是一個(gè)聯(lián)邦制國家，經(jīng)過長期的演變與發(fā)展，一個(gè)完善科學(xué)的稅制已經(jīng)再澳大利亞確立起來。

澳大利亞的稅制在諸多方面已形成了自己的特色，不能有一個(gè)合理的稅制模式，而且還存在獨(dú)具特色的稅收管理制度以及嚴(yán)密有效的稅收審計(jì)機(jī)制，從而強(qiáng)有力地保障了稅制的順利實(shí)施。

澳大利亞是一個(gè)實(shí)行分稅制的國家，其稅收收入與其他分稅制國家一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，其中：聯(lián)邦稅收有個(gè)人所得稅、公司所得稅、銷售稅、福利保險(xiǎn)稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、培養(yǎng)保證金等稅種，以及聯(lián)邦國有企業(yè)上繳的利潤組成。州政府稅收有工資稅、印花稅、金融機(jī)構(gòu)稅、土地稅、債務(wù)稅等稅種組成。在稅收收入方面，中澳一樣分為中央稅收收入和地方稅收收入，所不同的是主體稅種不同：澳大利亞的主體稅種是直接稅，而我國的主體稅種是間接稅。

二、澳大利亞納稅服務(wù)體系構(gòu)成

澳大利亞是實(shí)行納稅人“自核制”的國家，為提高公民納稅意識，促進(jìn)依法納稅，澳大利亞稅務(wù)局吧為納稅人服務(wù)作為一項(xiàng)重要工作來抓。與比較完善的稅制和先進(jìn)的稅收管理相適應(yīng)，形成了由稅務(wù)部門、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和納稅人協(xié)會組成的三位一體的納稅服務(wù)體系。

（一）建立納稅人憲章

澳大利亞納稅人憲章從1997年7月開始實(shí)施，是有聯(lián)邦議會委員會提議，聯(lián)邦稅務(wù)局（ATO）通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務(wù)職業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的，其明確規(guī)定了征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展規(guī)范的納稅服務(wù)提供法律依據(jù)。

（二）形式多樣的稅收宣傳

1、免費(fèi)發(fā)送稅法宣傳資料。在澳大利亞，許多公共場合都設(shè)有稅法宣傳資料點(diǎn)，納稅人可免費(fèi)索取。

另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展，越來越多的納稅人可通過上網(wǎng)查詢稅收信息，了解有關(guān)辦稅事宜。

2、定期公布稅案審理情況。對于某些具有代表性的稅務(wù)案件，稅務(wù)局先將初審意見公布于眾，說明法律依據(jù)和事實(shí)，任何人均可對其發(fā)表意見，稅務(wù)局在廣泛聽取各方意見的基礎(chǔ)上作出最終裁定。裁定分為公開裁定（對所有納稅人）和個(gè)別裁定（對特定納稅人）兩種。此外，還有針對特定產(chǎn)品的裁定，適用于經(jīng)營同類產(chǎn)品的所有納稅人。

3、發(fā)布公告。每年6月，澳大利亞稅務(wù)局都要向全國發(fā)布公告，向納稅人和代理機(jī)構(gòu)告知稅務(wù)局近期的工作計(jì)劃，公布當(dāng)年稅務(wù)檢查的重點(diǎn)（特定納稅人或特定行業(yè)），提醒納稅人如實(shí)申報(bào)。發(fā)布公告是一種行之有效的管理措施，尤其是稅務(wù)局公布檢查重點(diǎn)后，被檢查對象可通過自核自查，發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)改正。

（三）提供優(yōu)質(zhì)咨詢服務(wù)

澳大利亞稅務(wù)部門認(rèn)為，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的咨詢服務(wù)，是提高納稅人對稅法遵從的基本要求。因此，無論在服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)手段還是服務(wù)時(shí)限上，都有嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求。澳大利亞稅務(wù)局制定了辦事承諾制度，每年進(jìn)行考核并予以公布。通過考核，可檢驗(yàn)食物機(jī)關(guān)的辦事效率，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)加以改進(jìn)，促進(jìn)工作質(zhì)量的提高。此外，澳大利亞稅務(wù)局每兩年都要進(jìn)行一次民意調(diào)查，聽取納稅人對稅務(wù)工作的意見和建議，這是協(xié)調(diào)征納關(guān)系，提高工作質(zhì)量的有效途徑。

（四）中介組織接入稅務(wù)管理

在澳大利亞，稅務(wù)代理結(jié)構(gòu)作為社會中介結(jié)構(gòu)，其職責(zé)是非常明確的，為納稅人提供的服務(wù)也是一種職業(yè)性服務(wù)，即在維護(hù)國家稅法的前提下，把為納稅人服務(wù)作為自己的一種職業(yè)，通過提供服務(wù)，來獲得自己的職業(yè)收入。澳大利亞自1988年搭理推行和規(guī)范稅務(wù)代理以來，已建立了一套比較完備的稅務(wù)代理制度。目前澳大利亞的稅務(wù)代理業(yè)非常普遍，據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國個(gè)人所得稅的袋里面已達(dá)到75%左右，法人納稅人的代理面已達(dá)到90%以上。澳大利亞政府對稅務(wù)代理業(yè)進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，稅務(wù)代理的證照由聯(lián)邦政府統(tǒng)一制發(fā)。

（五）納稅人協(xié)會的維權(quán)性服務(wù)

澳大利亞納稅人協(xié)會成立于1919年，是世界上最早成立的納稅人協(xié)會之一，是世界納稅人協(xié)會原始創(chuàng)辦機(jī)構(gòu)，到現(xiàn)在已有近100年的歷史。協(xié)會總部設(shè)在墨爾本，目前有會員20000多名，會員中既有自然人，也有法人代表為了使納稅人協(xié)會的活動有章可循，協(xié)會制定并通過了納稅人協(xié)會章程，明確規(guī)定納稅人協(xié)會的活動范圍、職能和責(zé)任，以及會員的權(quán)利和義務(wù)。

從性質(zhì)上看，納稅人協(xié)會也是一種社會中介組織，但它與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不盡相同，它為納稅人所提供的服務(wù)不具有法律約束力。一般承擔(dān)培訓(xùn)、咨詢、調(diào)研、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等項(xiàng)職能。具體如下：

1、定期或不定期對納稅人進(jìn)行稅法和相應(yīng)的財(cái)務(wù)會計(jì)知識培訓(xùn)，并定期向納稅人編發(fā)稅法宣傳資料。

2、義務(wù)接受納稅人有關(guān)稅收問題的咨詢，并為政府進(jìn)行稅收立法或修改稅法提供納稅人的意見，以使稅法更符合實(shí)際，具有切實(shí)可行性。

3、維護(hù)協(xié)會會員及所有納稅人的權(quán)益，為納稅人與稅務(wù)當(dāng)局發(fā)生矛盾或摩擦?xí)r，代表納稅人協(xié)調(diào)與稅務(wù)當(dāng)局之間的關(guān)系。

4、站在納稅人立場上，監(jiān)督政府的財(cái)政收支活動，使納稅人的“錢”得到節(jié)約，合理地使用。

三、從澳大利亞納稅服務(wù)體系印發(fā)的幾點(diǎn)思考

通過此次澳大利亞考察學(xué)習(xí)，使我們認(rèn)識到實(shí)現(xiàn)地稅事業(yè)和諧發(fā)展，首先要講求稅務(wù)部門與納稅人的和諧，要從有話納稅服務(wù)入手，才能創(chuàng)建和諧的征納關(guān)系。

（一）嚴(yán)格貫徹《征管法》，切實(shí)維護(hù)納稅人權(quán)益

在2001年我國新修訂的《中華人民共和國稅收征管法》中，把保護(hù)納稅人的合法權(quán)益為納稅人服務(wù)提高到突出地位，說明納稅服務(wù)工作已不僅是一項(xiàng)職業(yè)道德問題，而是一個(gè)法律概念。澳大利亞的《納稅人憲章》，雖然沒被立法機(jī)構(gòu)確認(rèn)為法律，但其許多在維護(hù)納稅人權(quán)益的具體做法值得我們借鑒。如：他們定期公布稅案審理情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)在廣泛聽取各方意見的基礎(chǔ)上做出最終裁定，體現(xiàn)了稅務(wù)機(jī)關(guān)公平執(zhí)法，平等的對待所有納稅人。隨著納稅人法律意識和公公服務(wù)權(quán)利意識的逐漸增強(qiáng)，其渴望得到更深層次的服務(wù)——對自身權(quán)益的保護(hù)，所以我們應(yīng)在進(jìn)一步維護(hù)納稅人權(quán)益問題上給與更多關(guān)注，才能提高納稅人對稅法的遵從度，建立和諧的征納關(guān)系。

（二）創(chuàng)新服務(wù)手段，優(yōu)化納稅服務(wù)。

近年來北京地稅依靠信息化建設(shè)，通過12366熱線、語音電話、手機(jī)短信、電子郵箱、ＴＡＸ８６１網(wǎng)站、輔導(dǎo)會、服務(wù)窗口等多種形式加大了納稅咨詢、輔導(dǎo)、告知力度。因地制宜地開展創(chuàng)新工作，充分利用銀行網(wǎng)絡(luò)、移動網(wǎng)絡(luò)、其他政府部門信息平臺等社會公共資源優(yōu)化納稅服務(wù)。在現(xiàn)行征管模式下，我們應(yīng)認(rèn)真落實(shí)納稅服務(wù)承諾，托管服務(wù)領(lǐng)域，進(jìn)一步建立健全包括預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、涉稅救助服務(wù)、政務(wù)公開等內(nèi)在的服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量考核評價(jià)體系，最大限度地滿足納稅人的需求。

（三）樹立稅收服務(wù)觀，營造良好的納稅環(huán)境

稅收取之于民，用之于民。納稅人是國家物質(zhì)財(cái)富和精神文明的創(chuàng)造者，所以依法治稅和加強(qiáng)征管必須要樹立稅收服務(wù)觀，為納稅人營造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。納稅人和社會各界評價(jià)稅務(wù)部門的行風(fēng)，主要就是看執(zhí)法和服務(wù)的狀況，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，簡化工作流程，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，牢固樹立全心全意為納稅人服務(wù)的思想，在嚴(yán)格、公正、廉潔的執(zhí)法中提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，才能提高納稅人對稅法的遵從。

（四）積極發(fā)展稅務(wù)代理，建立協(xié)稅護(hù)稅組織

新征管法及其實(shí)施細(xì)則明確規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法人員有為納稅人提供咨詢和宣傳等服務(wù)義務(wù)的責(zé)任，從法律意義上對服務(wù)行為的主體進(jìn)行了界定，但同時(shí)也明確了國家其他相關(guān)部門如司法、銀行、公安等協(xié)稅護(hù)稅的義務(wù)。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作，將稅收服務(wù)的一些職能進(jìn)行分離和優(yōu)化，轉(zhuǎn)悠社會化、專業(yè)化的機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，各類會計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所首當(dāng)其中。目前我國農(nóng)村象征企業(yè)發(fā)展很不平衡，有地地區(qū)交通不便，信息化建設(shè)發(fā)展緩慢、辦稅人員素質(zhì)參差不齊，結(jié)合中央提出的新農(nóng)村建設(shè)，為更好地落實(shí)各項(xiàng)涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策，推進(jìn)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)健康發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、辦事處的溝通協(xié)調(diào)，建立協(xié)稅組織，或由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代理申報(bào)納稅。

（五）充分利用納稅人協(xié)會組織，拓寬服務(wù)渠道

????目前，北京國際稅收研究會辦稅人員分會已成為世界納稅人協(xié)會的組織成員，這就更為其充分發(fā)揮在稅務(wù)部門與廣大納稅人之間的橋梁和紐帶作用，創(chuàng)造了更強(qiáng)的優(yōu)勢平臺。我們可以充分利用這一優(yōu)勢，廣泛吸取和借鑒國外納稅服務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步拓寬為納稅人服務(wù)的渠道。