經(jīng)過多年的稅收宣傳，我國納稅人的維權意識已經(jīng)有了很大的提高，政府在維護納稅人權利上也作出很大的努力。目前我國納稅人維權是一個什么狀況？如何進一步保護納稅人權益？對此，記者采訪了有關專家和部分納稅人。

維護納稅人權益，觀念要先行

專家認為，與代表國家行使征稅權的征稅機關相比，納稅人仍然處于劣勢地位。目前部分納稅人雖然已經(jīng)有了一些維權意識，但要想伸張和維護自己的權利，有時還不是那么容易。?
據(jù)了解，《稅收征管法》在強調納稅人的納稅義務和應負的法律責任的同時，對納稅人的合法權益也進行了規(guī)定。歸納起來，納稅人有這幾方面的權利：在政治與行政方面，享有知情權、參與監(jiān)督權、控告檢舉權；在經(jīng)濟與稅務方面，有申請延期繳納稅款權和申請減免稅收權、申請退還多繳納的稅款和出口退稅權、賠償權和有取得發(fā)票與完稅憑證權；在法律與司法方面，有委托稅務代理權、申請行政復議和提起行政訴訟權、要求稅務機關為其保密權。此外，還包括享受稅務機關為納稅人服務權和社會公益權等。?
此外，《稅收征管法》還有稅務機關和稅務人員執(zhí)法要公正、公開，接受國家權力機關和社會團體監(jiān)督的規(guī)定，以及必須秉公執(zhí)法，清正廉潔，禮貌待人，文明服務和處理稅務案件回避制度的規(guī)定，這些也是直接或間接地對納稅人權益的保護。?
“但是，在維護納稅人權利上，最關鍵的問題不是出臺條文，而是稅務干部轉變觀念的問題?！北本﹪H稅收研究會培訓部部長劉鳳江說，客觀地說，稅務部門在如何維護納稅人權益的問題上考慮得還不夠。在國外，政府部門把為納稅人服務看得很重。他認為需要強調的是，稅務部門管的是稅，不是管人，稅務機關把納稅人當作管理的對象，這是不對的。納稅人是你服務的對象，要把管理變?yōu)榉?，這個觀念一定要改過來。嚴格說來，政府部門就是公仆，是為人民服務的。?
劉鳳江說：“為納稅人倒杯水、準備椅子、紙張墨水等一般性的服務，是納稅人需要的，但納稅人更需要的是有了問題能得到有效解決和誠心誠意的服務。”他舉例說：“前不久，我在基層看見了這樣一個場面。一位納稅人將申報表填好遞給稅務干部。突然，那位稅務干部把表扔出來說了兩個字：‘重填。’納稅人不解地問：‘哪個地方填錯了？’那位稅務干部板著臉說：‘自己看說明?！f實話，當時看到這種情形我很難過。納稅人是交錢來了，用這種態(tài)度對待人家，多不好。從這個角度看，一些稅務機關基本的服務關都沒過，為納稅人維權恐怕就更難了。”?
洛陽科碩鎢鉬材料廠廠長馮宣政也認為，稅務部門在講為納稅人維權之前，不妨先搞好服務。服務是維權的最基本形式或者說是最基礎性的工作，服務搞不好，談何維權？其次，稅務機關對維權要多宣傳，比如可以在電視上辦一個關于維護納稅人權利的講座，告知納稅義務和權利。?
據(jù)了解，目前我國稅務機關雖然普遍開展了稅收宣傳、優(yōu)質服務等活動，但服務的渠道仍然單一，服務范圍尚嫌狹窄，服務形式有些簡單化和表面化，服務層次還相對膚淺。而且在服務納稅人方面，稅務機關較多地從自身角度去考慮如何管住稅源，考慮如何為納稅人提供納稅上的便利相對比較少，容易造成辦稅效率低、成本高，納稅人抱怨多等問題。?
中國政法大學法學院教授施正文在接受記者采訪時說：“稅務機關的服務工作還有許多地方要做，比如允許納稅人查閱卷宗，稅務部門要保證納稅人的隱私秘密權等。在征納雙方發(fā)生爭議時，《稅收征管法》規(guī)定先繳稅，后行政復議、法律訴訟。這樣做實際上剝奪了納稅人的救濟權，提高了稅收救濟門檻，對納稅人不利。即使行政復議，也加大了納稅成本，使納稅人得不到及時救濟。?
我想，能否考慮不經(jīng)行政復議就可直接進入司法訴訟程序。即使行政復議，也應增強行政復議程序的公開和中立性、公正性?！?
中國人民大學法學院教授徐孟洲認為，稅收、稅法應以納稅人為本，這是稅收本質的要求。從法的角度看，權利和義務是對等的，納稅人盡了義務，應享受一定權利。由于信息不對稱，納稅人處于弱勢地位，從保護弱者出發(fā)，應注重納稅人權利的保護。?
有人擔心，由于我國納稅人納稅意識淡薄，若宣傳納稅人權利，有可能造成諸如稅款難以征收的弊端。劉鳳江說：“這種擔心是多余的。讓納稅人知悉權利的同時，也增強了納稅人的稅法意識，提高了納稅人的稅法遵從度，這對我們的稅收征管將起到促進作用?！?

從憲法高度明確納稅人基本權利

如何保護納稅人的權利？采訪中，有關專家一致認為應解決立法維權問題。從目前來看，我國納稅人權利的保護存在較大缺陷，主要表現(xiàn)為：現(xiàn)行法律規(guī)范對納稅人權利的規(guī)定不完整；現(xiàn)行稅法強調稅收征管的內容多，而規(guī)定納稅人權利的內容少；對納稅人權利義務的宣傳有些錯位。?
中國政法大學教授施正文說：“維權不僅僅是稅務機關的事，而是全方位的，稅收宣傳也是全社會的，各相關部門都應關注。納稅人的權利應得到行政保護和司法保護。”?
施正文認為，應從憲法的高度來確立納稅人的基本權利。一是在征稅階段，納稅人享有稅負從輕權、籌劃權、正當程序權（告知、回避、聽證等權利），稅務機關負有維護納稅人權利的義務；二是在稅款支出階段，要保障納稅人對公共產(chǎn)品的受益權，對稅款使用的民主監(jiān)督權，同時還應包括對稅收活動的民主監(jiān)督權，這實際上是對征稅權的一種制約；三是在立法階段，納稅人有權利參與立法聽證；四是在救濟階段，應建立公益訴訟，當發(fā)生稅收爭議時，納稅人對政府違法的不合理的稅款支出可以提起訴訟，目前日本、美國已建立了納稅人直接訴訟制度，我國正在討論如果不能通過普通訴訟獲得救濟，通過建立稅收違憲審查制度解決納稅人救濟問題。?
施正文建議，修改行政訴訟法、行政復議法等，完善賠償程序，讓納稅人受到公正待遇，同時改革司法體制，成立稅收司法機關，設立稅務警察和獨立的稅務法院。?
中國人民大學教授徐孟洲也認為，目前的《稅收征管法》法律層次不高，我國應制定稅法通則，把納稅人的基本權利明確化、法律化、條文化。即從基本的法律入手，把納稅人的權利寫進國家的根本大法———憲法，真正讓納稅人享受到應有的權利。同時，從單一的立法保護，向立法、行政、司法等綜合保護轉化。把紙面上的法律變成生活中的法律，把紙面上的納稅人權利變成生活中的納稅人權利。?
徐孟洲說，維護納稅人權利不僅僅是稅務機關的事和稅務機關所能完成的，更不能停留在媒體宣傳、領導講話層面上，各有關部門和全社會都要來維護納稅人的權利。同時，要讓納稅人了解稅都用在了什么地方，這樣才能促進他們自覺納稅。由于老百姓不知道稅款怎么花，這使稅務機關往往成為了矛盾的焦點。?
施正文也認為，納稅人不僅僅在履行納稅義務時依法享有權利，還應在履行納稅義務前和履行納稅義務后享有諸如了解稅收法律法規(guī)、納稅知識權和要求政府提供公共產(chǎn)品、公共服務權以及稅款使用的知情權、監(jiān)督權等。因此，要引導納稅人關注政府預算報告。因為預算報告既反映政府的收入，又反映政府的支出，是關于政府提供的公共服務和公共物品的一面鏡子。對著這面鏡子，納稅人從中可以看到自己所享受的權益。?
中國人民大學公共管理學院教授顧海兵說：“納稅人的權利和義務都同等重要，但權利值得研究，它是一個全過程的概念。也就是說，納稅人在納稅和用稅階段都有權利，而后者更重要。此外，納稅人的權利必須法制化，否則談不上權利，在立法時要聽取納稅人意見。國外在法律實施前，都要聽取納稅人的意見。再就是要加強各級人大的監(jiān)督作用，這至關重要。要強調人大代表專業(yè)化、職業(yè)化。對稅務機關來說，應處于納稅人的監(jiān)督下，體現(xiàn)在怎樣為納稅人服務，征稅成本如何控制等。比如，征稅隊伍需要多少人，如何提高征稅效率，能否給納稅人提供完稅憑證，以及如何減輕納稅人不必要的成本和時間等?！鳖櫤１f，最重要的是靠法律來維權，這是法制國家的普遍做法，依法維權是必須遵循的原則。當然，在我國還可通過其他途徑，如各級人大、政協(xié)，來保護納稅人的權利。?

納稅人組織是維權的有效方式

一些專家認為，在落實對納稅人權益的保護上，納稅人組織是一個很好的載體。國際經(jīng)驗和國內一些納稅人組織的活動實踐已經(jīng)證明，納稅人組織對增強納稅人維權意識，促使納稅人提高對稅法的遵從度，自覺履行依法誠信納稅義務，保護國家稅收等方面都能起到積極的作用。?
劉鳳江說，從國外的情況來看，納稅人除了依靠法律來維護自己的權利以外，還主要依賴三大主體力量：納稅人自身的保護、稅務當局的保護、社會中介組織的保護。他認為，納稅人組織是一個反映情況的場所和渠道，起著溝通、協(xié)調、橋梁的作用。因此，在保護納稅人權利方面，納稅人組織的作用不可忽視。我國應不斷借鑒和吸收外國在維護納稅人權益、增強納稅人自律方面的經(jīng)驗與措施。?
劉鳳江介紹，到目前為止，我國已有內蒙古、廣東兩地成立了省級維權組織，11個省的24個地區(qū)和地級市成立了納稅人維權中心或納稅人維權協(xié)會或納稅人之家。這些組織在維護納稅人權利方面發(fā)揮了一定作用。?
記者在河南省洛陽市采訪時，西工區(qū)納稅人俱樂部不少會員說：“多年來我們到稅務機關辦事，總有一種仰視別人的不平等感，不是接受稅收處罰，就是接受某種教訓。自從2004年成立納稅人俱樂部后，感覺就變了，在這里可以與稅務人員齊肩平坐，共商稅事?！?
專家認為，通過納稅人組織這種形式，可以使稅務部門的服務更加具體實用，納稅人能夠與稅務部門平等交流，消除許多信息不對稱問題。此外，稅務機關與納稅人處于平等位置上，更利于為納稅人主動提供政策咨詢、辦稅輔導等納稅服務，也便于讓納稅人說出對稅收工作的真實想法，對稅收管理在主動參與、大膽監(jiān)督的同時，也給予稅收更多的理解和支持。?
西工區(qū)國稅局局長焦金躍對記者說：“納稅人組織可以及時了解納稅人對現(xiàn)行稅法、稅收征管的意見或建議，并將其反饋給有關機構，這對于完善現(xiàn)行稅法、改革現(xiàn)行征管制度有現(xiàn)實意義。更為重要的是，納稅人協(xié)會可以在納稅人納稅過程中，對納稅人實施保護。納稅人依法積極維權、履行監(jiān)督職責，對促進國稅部門改進工作、轉變作風有好處。現(xiàn)在，在征管過程中，考慮納稅人的多了，簡單執(zhí)法的少了，工作效率高了，推諉扯皮的少了?！?
“但是，現(xiàn)有的納稅人組織還遠遠不夠，要加大力度成立全國、地區(qū)性的納稅人組織。我們應為納稅人組織的成立創(chuàng)造條件，拆除各種門檻。”顧海兵說。?
據(jù)了解，目前我國的納稅人組織大多數(shù)是稅務部門牽頭組織的。有關專家認為，與過去相比，這種做法是一種進步，但不能發(fā)揮應有的作用。這種組織實際上是方便稅務機關工作的組織，可以在征納雙方發(fā)生矛盾時起到協(xié)調作用。如果是納稅人自己成立組織，就必定能更好地維護自己的權利。有關專家建議，稅務機關對現(xiàn)有的納稅人組織扶持一段時間后，應盡快撤離出來，讓納稅人組織自由自在地成長。?
一些專家還建議，應該組建全國統(tǒng)一的納稅人組織，逐漸實現(xiàn)獨立、公正而有效地開展工作。同時，納稅人組織還應積極借鑒和吸收國外在維護納稅人權益、增強納稅人自律方面的經(jīng)驗和措施，以實現(xiàn)自身的快速成長。?
另外，還有專家指出，維權除了要有意識，還要有能力。由于稅收活動的專業(yè)性和特殊性，納稅人很難維護自己的權利。因此，要改革和完善稅收代理制度，讓專門的代理人員為納稅人提供納稅和維權服務。?
北京市石景山區(qū)地稅局干部陳孟光說：“在國外，納稅人要求維權是一件很正常的事。因為國外中介機構很健全，而且真正起到了橋梁作用。因此，建議我國發(fā)展中介機構，讓有一定專業(yè)知識的中介機構的人員為納稅人說話。”