一、應(yīng)納稅額計(jì)算公式
（一）工資薪金所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（三）企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
（五）稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×(1-30%)
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
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二、稅率
個人所得稅的稅率：（一）工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五。
稅率表一
（工資、薪金所得適用）
| 級數(shù) | 全月應(yīng)納稅所得額 | 稅率 （%） |
速算 扣除數(shù) |
|
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過1500元的 | 不超過1455元的 | 3 | 0 |
| 2 | 超過1500元至4500元的部分 | 超過1455元至4155元的部分 | 10 | 105 |
| 3 | 超過4500元至9000元的部分 | 超過4155元至7755元的部分 | 20 | 555 |
| 4 | 超過9000元至35000元的部分 | 超過7755元至27255元的部分 | 25 | 1005 |
| 5 | 超過35000元至55000元的部分 | 超過27255元至41255元的部分 | 30 | 2755 |
| 6 | 超過55000元至80000元的部分 | 超過41255元至57505元的部分 | 35 | 5505 |
| 7 | 超過80000元的部分 | 超過57505元的部分 | 45 | 13505 |
2.含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。
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（二）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表略）。
（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）
| 級數(shù) | 全年應(yīng)納稅所得額 | 稅率 （%） |
速算 扣除數(shù) |
|
| 含稅級距 | 不含稅級距 | |||
| 1 | 不超過15000元的 | 不超過14250元的 | 5 | 0 |
| 2 | 超過15000元至30000元的部分 | 超過14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
| 3 | 超過30000元至60000元的部分 | 超過27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
| 4 | 超過60000元至100000元的部分 | 超過51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
| 5 | 超過100000元的部分 | 超過79750元的部分 | 35 | 14750 |
2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。
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（三）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。
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（四）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。
稅率表三
（勞務(wù)報(bào)酬所得適用）
| 級數(shù) | 含稅級距 | 不含稅級距 | 稅率（%） | 速算扣除數(shù) |
| 1 | 不超過20000元的 | 不超過16000元的 | 20 | 0 |
| 2 | 超過20000元至50000元的部分 | 超過16000元至37000元的部分 | 30 | 2000 |
| 3 | 超過50000元的部分 | 超過37000元的部分 | 40 | 7000 |
2、含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。
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（五）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
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三、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：1．工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以額外減除1300元，還可以減除允許扣除的保險和住房公積金。
2．個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
3．對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
4．勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
5．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
6．利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。
【責(zé)任編輯：趙鵬宇】
