1、營(yíng)改增以后小規(guī)模納稅人如何享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠?
? ???? ?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第六條第(二)項(xiàng)規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
第六條第(三)項(xiàng)規(guī)定，按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

? ????? 2、適用增值稅差額征稅的小規(guī)模納稅人，怎樣計(jì)算按月3萬(wàn)元或按季度9萬(wàn)元免稅銷售額?
?? ??? ?答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。

??? ??? 3、納稅人于2016年5月1日以后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時(shí)的“第二年”怎么理解?
???? ?? 答：根據(jù)《國(guó)?家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào))第四條第二款的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
????? ?? 因此，不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣中的“第二年”指的是第13個(gè)月的概念，不是自然年度。

??????? 4、營(yíng)改增納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎?
??????? 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))中《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五條規(guī)定，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

??????? 5、2016年5月1日以后一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎?
?? ? ? ?答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
??????? ?......
? ??? ? (六)購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。?
??????? 因此，5月1日后一般納稅人購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額仍不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

? ????? 6、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款的，應(yīng)當(dāng)怎樣處理?
??????? 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2第十一條第(十三)項(xiàng)規(guī)定，試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。
因此，發(fā)生上述情況應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多繳的營(yíng)業(yè)稅。

??????? 7、從事餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可否使用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?
? ? ? ? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于? 明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))第一條規(guī)定：“餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
??? ??? 有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))有關(guān)規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?br> ?? ??? 《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于公布生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人采取“成本法”抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)的公告北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第25號(hào))規(guī)定：“根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))的規(guī)定和要求，現(xiàn)將我市生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人(以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人)采取“成本法”抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)予以公布。試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)文件發(fā)布)的規(guī)定，依扣除標(biāo)準(zhǔn)中所適用的農(nóng)產(chǎn)品耗用率，計(jì)算當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?！?br> ? ? ? ? 因此，北京從事餐飲服務(wù)的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品可以按照“成本法”核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。

??????? 8、單位購(gòu)買一批貨物但在運(yùn)輸途中發(fā)生交通意外，貨物全部毀損。請(qǐng)問這批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?
??????? 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條第二項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，而依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。
??????? 因此，交通意外導(dǎo)致的損失不屬于非正常損失，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

???? ? ? 9、自然人出租不動(dòng)產(chǎn)和住房，如何計(jì)算繳納增值稅?? 答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條規(guī)定，其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額;個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

??? ?10、納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易征收的優(yōu)惠政策，是否可以放棄減稅，開具增值稅專用發(fā)票?
答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第90號(hào))第二條規(guī)定：“納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。”
因此，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如果放棄減稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。

??????? 11、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，取得的增值稅扣稅憑證，在什么情況下可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
??????? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào))第一條規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

? ??? ? 12、增值稅一般納稅人資格登記生效時(shí)間是如何規(guī)定的?
??? ??? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))第五條規(guī)定，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人自其選擇的一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。
??????? 本公告政策解讀第三條第(五)項(xiàng)規(guī)定，附件1《增值稅一般納稅人資格登記表》中“一般納稅人資格生效之日”項(xiàng)目，由納稅人在填表時(shí)自行勾選“當(dāng)月1日”或“次月1日”。
? ? ? ? ? ?因此,增值稅一般納稅人資格生效時(shí)間，應(yīng)以其自行選擇的“當(dāng)月1日”或“次月1日”為準(zhǔn)。

?????? ?13、“三證合一”后，一般納稅人稅務(wù)登記證件上還需要加蓋“一般納稅人”戳記嗎?
??????? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào))第一條規(guī)定：“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋‘一般納稅人’戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。”

??????? 14、外地人員在本地繳納車輛購(gòu)置稅，是否需要提供暫住證?
??????? 答：根據(jù)《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第33號(hào))第七條規(guī)定：“納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)表》(以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表)，同時(shí)提供以下資料：(一)納稅人身份證明……”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購(gòu)置稅征收管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào))第一條規(guī)定：“辦法第七條所稱納稅人身份證明、車輛價(jià)格證明、車輛合格證明，分別如下：
??????? (一)納稅人身份證明 1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》或者《居民戶口簿》(上述證件上的簽發(fā)機(jī)關(guān)所在地 與車輛登記注冊(cè)地不一致的，納稅人在申報(bào)納稅時(shí)需同時(shí)提供車輛登記注冊(cè)地戶籍管理部門出具的居住證明或者其他相關(guān)證明文書)或者軍人(含武警)身份證明;……”
???? ?? 因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人不在戶籍地進(jìn)行登記的，應(yīng)提供車輛登記注冊(cè)地戶籍管理部門出具的居住證明或者其他相關(guān)證明(文書)或者軍人(含武警)身份證明申報(bào)車輛購(gòu)置稅。
所屬層級(jí)：地方熱點(diǎn)問答

??????? 15、企業(yè)外購(gòu)應(yīng)征消費(fèi)稅的電池，不做任何加工，只是貼自己的商標(biāo)后銷售，該業(yè)務(wù)行為需要繳納消費(fèi)稅嗎?
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確電池 涂料消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第95號(hào))第四條規(guī)定，外購(gòu)電池、涂料大包裝改成小包裝或者外購(gòu)電池、涂料不經(jīng)加工只貼商標(biāo)的行為，視同應(yīng)稅消費(fèi)稅? 品的生產(chǎn)行為。發(fā)生上述生產(chǎn)行為的單位和個(gè)人應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅。
因此，企業(yè)外購(gòu)電池，不做任何加工，只貼自己的商標(biāo)，該業(yè)務(wù)行為視同應(yīng)稅消費(fèi)稅品的生產(chǎn)行為，需要繳納消費(fèi)稅。

????? 16、企業(yè)每月固定向員工發(fā)放的貨幣性福利是否可以按照工資薪金稅前扣除？
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào))第一條規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

??????? 17、居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2014〕116號(hào))第二條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。
?? 因此，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。

??????? 18、會(huì)員費(fèi)收入在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候如何確認(rèn)收入？
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕875號(hào))第二條第四款規(guī)定，申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

??????? 19、企業(yè)所得稅匯算清繳中，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是否包括視同銷售收入？
??????? 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第五百一十二號(hào))第四十三、四十四條規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入。
??????? 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕202號(hào))第一條規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售(營(yíng)業(yè))收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營(yíng)業(yè))收入額。
??????? 綜上所述，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)包括視同銷售收入。

??????? 20、建筑企業(yè)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，項(xiàng)目部在外地預(yù)繳的企業(yè)所得稅，企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地在季度預(yù)繳時(shí)是否可以抵減項(xiàng)目部已預(yù)繳的企業(yè)所得稅？
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕156號(hào))第四條規(guī)定，建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅，總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納。

??????? 21、金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額？
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào))規(guī)定，金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

??????? 22、某居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件，其適用稅率是多少？
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕157號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。
?????? 因? ，居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)根 據(jù)上述文件規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

???????? 23、享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)每年備案還是一次性備案？
???????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))第八條規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。
??????? 企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。主要包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、所得減免項(xiàng)目，以及購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資抵免稅額等優(yōu)惠事項(xiàng)。
定期減免稅事項(xiàng)，按照《目錄》優(yōu)惠事項(xiàng)“政策概述”中列示的“定期減免稅”執(zhí)行。

??????? 24、“走出去”企業(yè)在境外國(guó)家享受的減免稅優(yōu)惠回境內(nèi)抵免時(shí)，可否視同已經(jīng)繳納稅款抵扣企業(yè)所得稅？
??????? 答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))規(guī)定：“ 七、居民企業(yè)從與我國(guó)政府訂立稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(地區(qū))取得的所得，按照該國(guó)(地區(qū))稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅或減稅數(shù)額可? 作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免?！?br> ??????? 因此，如我國(guó)與對(duì)方國(guó)家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定(安排)中，規(guī)定了相應(yīng)條款，則在其他國(guó)家按規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠可視同已繳稅額抵扣企業(yè)所得稅。

???? ?? 25、企業(yè)到國(guó)外設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，發(fā)生的虧損是否可以用國(guó)內(nèi)的利潤(rùn)來彌補(bǔ)？
???? ? ?答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕125號(hào))第三條第一款第(五)項(xiàng)規(guī)定：“計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家(地區(qū))設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國(guó)家(地區(qū))其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。”
因此，該項(xiàng)虧損不可以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)虧損，但可以抵減同一國(guó)家的其他或以后年度所得。

??????? 26、北京的建筑企業(yè)在北京市內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)，是否需要開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》？
?? ? ?? 答：根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局 北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化〈外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明〉相關(guān)制度和辦理程序的意見〉的通知》(京國(guó)稅發(fā)〔2016〕229號(hào))第一條第一款規(guī)定，本市納稅人在京內(nèi)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)需要預(yù)繳稅款的，不再向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外管證》，由經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過金稅三期系統(tǒng)“跨區(qū)稅源登記”模塊進(jìn)行處理。納稅人在金稅三期系統(tǒng)上線前已經(jīng)申請(qǐng)開具的《外管證》，應(yīng)當(dāng)按期進(jìn)行核銷和繳銷。原京內(nèi)跨區(qū)經(jīng)納稅人在地稅機(jī)關(guān)辦理的臨時(shí)稅務(wù)登記，由地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷。
因此，建筑企業(yè)在北京市內(nèi)跨區(qū)提供建筑服務(wù)，不需要開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》。

??????? 27、建筑安裝行業(yè)納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期限是如何規(guī)定的？
??????? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))第二條第三款規(guī)定：“延長(zhǎng)建筑安裝行業(yè)納稅人《外管證》有效期限?！锻夤茏C》有效期限一般不超過180天，但建筑安裝行業(yè)納稅人項(xiàng)目合同期限超過180天的，按照合同期限確定有效期限?！?br>
??????? 28、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票上需要加蓋收款方的印章嗎？
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))第三條第三款規(guī)定，代開普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲(chǔ)，不可更改;暫無(wú)條件使用計(jì)算機(jī)開具的，也可手工填開。無(wú)論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無(wú)效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2004〕557號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
??????? 因此，已加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章的發(fā)票無(wú)需再加蓋收款方的印章。

??????? 29、納稅人在異地轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)是否需要辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》？
??????? 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化<外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明>相關(guān)制度和辦理程序的意見》(稅總發(fā)〔2016〕106號(hào))第四條規(guī)定：“異地不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)不適用外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理相關(guān)制度規(guī)定?！?br>
??????? 30、丟失發(fā)票如何處罰？
??????? 答：《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。”

??? ??? 31、如何重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票？
??????? 答：《北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)的通知》(京國(guó)稅函〔2006〕429號(hào))規(guī)定：“一、消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票后，重新補(bǔ)開機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票具體程序如下：丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的消費(fèi)者(以下簡(jiǎn)稱消費(fèi)者)到機(jī)動(dòng)車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件(加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章)后持存根聯(lián)復(fù)印件及本人有效身份證明，到機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記備案手續(xù)。機(jī)動(dòng)車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)該發(fā)票存根聯(lián)等本局發(fā)票發(fā)售記錄無(wú)誤后，在存根聯(lián)復(fù)印件上加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章后留存，并在《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失登記表》(各分局自行印制，式樣見附件)上簽注意見。消費(fèi)者憑《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失登記表》向機(jī)動(dòng)車銷售單位申請(qǐng)重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售單位應(yīng)向消費(fèi)者重新開具。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)?！?br>
??????? 32、變更、注銷稅務(wù)登記時(shí)是否應(yīng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)？
??????? 答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國(guó)務(wù)院令第362號(hào))第十六條規(guī)定：“納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。”
《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十八條規(guī)定：“ 開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí), 辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)?！?br> ??????? 《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第30號(hào))第十條規(guī)定：“開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票?！?br> ??????? 因此，變更、注銷稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。

??????? 33、非居民納稅人上個(gè)月申報(bào)的所得稅可以享受稅收協(xié)定，但當(dāng)初申報(bào)的時(shí)候沒有享受，現(xiàn)在能不能申請(qǐng)享受并退還稅款?
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào))第十四條規(guī)定，非居民納稅人可享受但未享受協(xié)定待遇，且因未享受協(xié)定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規(guī)定期限內(nèi)自行或通過扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，同時(shí)提交本辦法第七條規(guī)定的報(bào)告表和資料，及補(bǔ)充享受協(xié)定待遇的情況說明。
???????? ? 因此，非居民納稅人按照以上要求辦理可申請(qǐng)享受協(xié)定并退還稅款。

??????? 34、非居民企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，取得的租金應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？
??????? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理若干問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第24號(hào))第四條第二款規(guī)定，非居民企業(yè)出租位于中國(guó)境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)的承租人在每次支付或到期應(yīng)支付時(shí)代扣代繳。
??????? 如果非居民企業(yè)委派人員在中國(guó)境內(nèi)或者委托中國(guó)境內(nèi)其他單位或個(gè)人對(duì)上述不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行日常管理的，應(yīng)視為其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，非居民企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的期限內(nèi)自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
因此，該非居民企業(yè)? 在境內(nèi)沒有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所按照租金收入全額繳納企業(yè)所得稅，由付款方代扣代繳，若該不動(dòng)產(chǎn)構(gòu)成國(guó)內(nèi)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所需要自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

? ? ??? 35、外貿(mào)企業(yè)出口自己使用過的進(jìn)項(xiàng)已計(jì)算抵扣的固定資產(chǎn)，能否適用退(免)稅政策?
??? 答：《??? 出口貨物勞務(wù)增值稅和?? 消費(fèi)稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第八條第(一)項(xiàng)規(guī)定：“進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退(免)稅時(shí)提供?！?br> ?? 因此，外貿(mào)企業(yè)出口自己使用過的進(jìn)項(xiàng)已計(jì)算抵扣的固定資產(chǎn)不適用退(免)稅政策。

??????? 36、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口，在辦理出口退稅時(shí)是否需要提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單?
????? ? 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)? 于進(jìn)一步加強(qiáng)出口退(免)稅事中事后管理有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第1號(hào))第三條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口的，申報(bào)退(免)稅時(shí)不再提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。
因此，外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口貨物復(fù)出口，在辦理出口退稅時(shí)不需要提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單。

??????? 37、出口退稅率為零的貨物，是否需要視同內(nèi)銷進(jìn)行處理？
??????? 答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第七條規(guī)定：“適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)：
??????? (一)適用范圍。
??????? 適用增值稅征稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：
??????? 1.出口企業(yè)出口或視同出口財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)務(wù)院決定明確的取消出口退(免)稅的貨物 〔不包括來料加工復(fù)出口貨物、中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品、列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣、海洋工程結(jié)構(gòu)物〕?！?br> ??????? 出口退稅率為零的貨物有兩種情況，一種為征稅率為零即納稅人為免稅購(gòu)進(jìn)的貨物，該類貨物出口免稅;第二種征稅率不為零，該類貨物屬于上述文件規(guī)定的需要視同內(nèi)銷的貨物。
???? （來源：12366）?
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? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【責(zé)任編輯? 郝衛(wèi)東】