一、人人都是納稅人，稅收的用途是購(gòu)買政府服務(wù)

【常識(shí)一】

“中國(guó)政府用占世界7%的土地養(yǎng)活了22%的人口……”

幾乎每一個(gè)中國(guó)人都要經(jīng)過(guò)大量錯(cuò)誤觀念的洗禮才能帶著用愚蠢武裝好的頭腦進(jìn)入大學(xué)和社會(huì)。很多人連這一點(diǎn)都認(rèn)識(shí)不到：是我們交的稅養(yǎng)活了政府，而不是政府養(yǎng)活了我們。

稅收的本質(zhì)是養(yǎng)活政府，使其提供公共物品，例如公路、消防、治安、環(huán)保等。現(xiàn)代社會(huì)中，稅收體現(xiàn)的是政府和大眾之間的交易關(guān)系，而不是掠奪、欺騙與合法暴力。稅收給大家提供了必需公共物品的同時(shí)，也提高了商品成本和價(jià)格，造成工資下降、企業(yè)利潤(rùn)減少和經(jīng)濟(jì)困難的傾向。

【常識(shí)二】

“你一個(gè)不納稅的學(xué)生，有什么權(quán)力對(duì)政策說(shuō)三道四？”

很多人在稅收問(wèn)題上非常無(wú)知，他們繳納很多稅收，卻一無(wú)所覺(jué)。在中國(guó)，個(gè)人所得稅經(jīng)常被當(dāng)成稅收的全部，但實(shí)際上，它只占中國(guó)稅收總額的10%不到。

在個(gè)人所得稅之外，中國(guó)有20多個(gè)大稅種及其分支。這些稅收，有一些不一定收在每個(gè)人頭上，但是通過(guò)市場(chǎng)，都會(huì)通過(guò)價(jià)格將傳遞給每一個(gè)人。比如向某個(gè)行業(yè)的全體生產(chǎn)者，如家電制造商收稅，這些稅收會(huì)傳遞到制造的商品價(jià)格上，最終由每個(gè)消費(fèi)者買單。根據(jù)微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)，如果不考慮其它干擾因素，向生產(chǎn)者收稅的效果和向消費(fèi)者收稅的稅負(fù)效果是一樣的。向公司征稅就是向消費(fèi)者征稅。每個(gè)人購(gòu)買商品時(shí)，所交的稅不僅僅是增值稅――這同樣是一個(gè)典型誤解，其實(shí)公司交的所有稅：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、印花稅、關(guān)稅……最終都會(huì)通過(guò)市場(chǎng)價(jià)格傳遞到每一個(gè)人身上。

?你去餐館吃飯，最后結(jié)賬時(shí)不論多少，餐費(fèi)的5.5％是營(yíng)業(yè)稅及城建稅。

?一袋價(jià)格為2元的鹽，包含大約0.29元的增值稅和0.03元的城建稅。

?如果花100元買一瓶化妝品，其中除14.53元的增值稅外，還包含25.64元的消費(fèi)稅和4.02元的城建稅。

總之，一個(gè)人生活在社會(huì)中，哪怕是乞丐，只要有購(gòu)買行為，就免不了交稅。在其它國(guó)家，這些包含在商品里的稅收都會(huì)打在賬單上，而中國(guó)沒(méi)有。這就使得大多數(shù)人認(rèn)識(shí)不到商品含稅，即便知道，也不清楚含了多少稅。

二、稅負(fù)的痛苦取決于政府如何使用稅收，而不是稅率。

在發(fā)達(dá)國(guó)家中，有高稅國(guó)家，比如瑞典，稅收占GDP的51%，也有低稅國(guó)家，比如美國(guó)，稅收占GDP的27%。為什么它們的差距如此之大？而為什么差距這么大的情況下，它們的生活水平卻差異不大？中國(guó)的稅收只占GDP的20%，為什么人們卻怨聲載道？

【常識(shí)三】

稅收的根本目的是用于購(gòu)買公共服務(wù)，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，它需要撥出其中的一部分來(lái)給政府官員和公務(wù)員發(fā)工資。后者是使用稅收的社會(huì)成本，它的數(shù)額越高，稅的無(wú)效消耗越重。

在發(fā)達(dá)國(guó)家中，無(wú)論是高稅還是低稅，稅收的主要用途都是社會(huì)保障、教育、醫(yī)療保健和一般公共服務(wù)。這些功能一般占稅收總額的70-80%。而政府成本相對(duì)較少。中國(guó)正好相反，看不起病，交不起學(xué)費(fèi)，很難領(lǐng)到失業(yè)救濟(jì)。在中國(guó)，這些支出的比例只占稅收總額的25%，大量的稅收被政府自身消耗和浪費(fèi)。

在全國(guó)政協(xié)十屆五次會(huì)議上，九三學(xué)社中央副主席、浙江大學(xué)教授馮培恩委員列舉了部分政府浪費(fèi)行為：

?公務(wù)用車?yán)速M(fèi)――我國(guó)目前大約有400萬(wàn)輛公車，每年消耗超過(guò)2000多億元。

對(duì)比：德國(guó)首都柏林，公務(wù)用車一共92輛，其中專車不到30輛，很多車僅用于運(yùn)送文件。在芬蘭中央政府，只有總理和外交、內(nèi)務(wù)、國(guó)防部長(zhǎng)有固定公車。

?公款吃喝消費(fèi)――粗略統(tǒng)計(jì)，公款吃喝每年不少于2000個(gè)億，至少吃掉一個(gè)三峽工程。

?公費(fèi)出國(guó)消費(fèi)――近年來(lái)官員出國(guó)考察和培訓(xùn)熱在各地持續(xù)升溫，目前我國(guó)官員公費(fèi)出國(guó)一年耗資已經(jīng)超過(guò)3000億元。這些培訓(xùn)實(shí)為旅游。

在法國(guó)巴黎，奢侈品店里幾乎都設(shè)有中文導(dǎo)購(gòu)，專門接待每年從中國(guó)前來(lái)購(gòu)物的官員和官太太。在南非，當(dāng)?shù)厝A人協(xié)會(huì)抱怨說(shuō)，每年有200到300個(gè)中國(guó)公務(wù)團(tuán)體前來(lái)游山玩水。令他們疲于接待，估算一年起碼消費(fèi)5000萬(wàn)。

?政府會(huì)議浪費(fèi)――例如西部某縣2003年召開(kāi)涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會(huì)議達(dá)375次，其中縣委縣政府召開(kāi)會(huì)議95次，以縣委辦政府辦名義召開(kāi)的會(huì)議147次，縣級(jí)各部門自行召開(kāi)會(huì)議117次。

?”政績(jī)工程”和辦公樓建設(shè)浪費(fèi)――一些政府舉債建設(shè)超豪華大廣場(chǎng)、大劇院、大體育館、大機(jī)場(chǎng)、高爾夫球場(chǎng)等。還有，一個(gè)省級(jí)貧困縣政府的辦公樓耗資 7000多萬(wàn)元，相當(dāng)于全縣年財(cái)政收入的1／3；西部一個(gè)鎮(zhèn)建起了形似天安門城樓的辦公樓；南部一個(gè)只有7個(gè)村干部的村委會(huì)，耗資400多萬(wàn)元興建辦公樓。

對(duì)比：在美國(guó)，找政府部門，外地人得帶上地圖按地址尋找。因?yàn)檎块T常為小型平房或直接租用民宅。與中國(guó)地市政府的高樓大廈，深院圍墻，警察站崗的一目了然，迥然不同。

【常識(shí)四】

在中國(guó)，除了稅收以外，政府還有其它收入，包括行政收費(fèi)，預(yù)算外收入，壟斷行業(yè)收入以及腐敗收入。這四項(xiàng)金額加起來(lái)幾乎與合法稅收總額相當(dāng)。從而使得中國(guó)實(shí)際邁入了高稅國(guó)家的行列。而與其它高稅高福利國(guó)家相反的是，中國(guó)的社會(huì)福利卻少得可憐。

?行政收費(fèi)

根據(jù)2005年經(jīng)濟(jì)普查，中國(guó)的行政收費(fèi)中工商、質(zhì)監(jiān)、城管、消防、交通五個(gè)部門，加上法院，共收取費(fèi)用9724億。全體政府部門大約收取行政費(fèi)用 12500億。相當(dāng)于提高了約30%的稅收。除稅務(wù)部門以外，全國(guó)各種部門通過(guò)行政法規(guī)、文件通知等”合法”收費(fèi)就有上千種。（收費(fèi)條目詳情請(qǐng)翻閱手冊(cè)）而違法的苛捐雜稅更是多如牛毛。民間有”一稅輕、二稅重、三費(fèi)四費(fèi)無(wú)底洞”的說(shuō)法來(lái)描述這種現(xiàn)象。

【故事一】

中央黨校教授周天勇在2006年的一項(xiàng)調(diào)查中，問(wèn)過(guò)一個(gè)小飯館的老板，除稅收外，還需向政府繳納多少費(fèi)用。老板拿出了繳費(fèi)單，單子上顯示，一共有19個(gè)部門，收取了69項(xiàng)費(fèi)用。

【故事二】

政協(xié)委員王超斌舉例說(shuō)，他公司旗下的任何一個(gè)正常房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，從開(kāi)始獲取土地，到竣工結(jié)算備案，跑部門、交費(fèi)用、蓋章，貫穿始終。從征地開(kāi)始，到把樓房建成，讓購(gòu)房者入住，王超斌的公司管理人員乃至王超斌本人，要跑遍25個(gè)局、委的80多個(gè)科室，共繳納50多項(xiàng)費(fèi)用。A大廈項(xiàng)目從規(guī)劃局到建委部門這個(gè)審批階段就已經(jīng)發(fā)生14項(xiàng)費(fèi)用，總金額已經(jīng)超過(guò)1000萬(wàn)元。其它房地產(chǎn)公司，老板未必有王超斌這樣的高級(jí)身份，所需要的費(fèi)用和受到的刁難更多，往往超過(guò)百項(xiàng)。

在目前中國(guó)的房?jī)r(jià)中，實(shí)際上大約有55%是交給政府的稅費(fèi)。稅收占10%，土地費(fèi)用30%，奧秘?zé)o窮的”其它”費(fèi)用則占去15%-20%。天價(jià)房和豆腐渣工程也由此而生。這還沒(méi)有算上賄賂等腐敗費(fèi)用。

?預(yù)算外收入

除了收費(fèi)以外，中國(guó)的地方政府還有一個(gè)重大的預(yù)算外收入，就是土地，根據(jù)國(guó)土資源部統(tǒng)計(jì)，2006年全國(guó)的土地出讓金約為7700億，與土地出讓價(jià)格相比，農(nóng)民的土地補(bǔ)償金額大約只有10%。政府凈收益7000億，相當(dāng)于提高了近20%的稅收。在很多地方，土地出讓金成為了政府的搖錢樹(shù)和財(cái)政支柱。

?壟斷收入和腐敗收入

在正常稅收之外，政府還掌握了一些壟斷企業(yè)，包括電信、石油、金融等。這些壟斷企業(yè)通過(guò)政府保護(hù)的壟斷地位所獲得的巨額利潤(rùn)，除掉交稅和自用以外，還剩余很大一部分，是用于給政府官員攤銷費(fèi)用。幾乎每個(gè)壟斷企業(yè)背后都供養(yǎng)了一大批官員，互為背景，相互支援。

腐敗收入則是更難預(yù)測(cè)的一部分收入，學(xué)者們的估計(jì)一般在每年3000億到10000億之間。即便這個(gè)可以說(shuō)是恐怖的估算數(shù)額，怕是也和民間的感受相去甚遠(yuǎn)。

【故事三】

2009年全國(guó)公務(wù)員考試，報(bào)名者多達(dá)百萬(wàn)，而殘聯(lián)一個(gè)職位，競(jìng)爭(zhēng)者達(dá)4500人。供需比年年提高，且報(bào)考人員很多是能夠在社會(huì)上找到高薪工作的高學(xué)歷者。公務(wù)員的火熱折射出其畸形的待遇。如果一個(gè)社會(huì)，高水平，高知識(shí)，高能力的人才都去做公務(wù)員，去消耗納稅人財(cái)富，而不是成為生產(chǎn)財(cái)富的企業(yè)家和工人，那么這個(gè)社會(huì)就很難有高質(zhì)量的財(cái)富增長(zhǎng)。

三、如果納稅人對(duì)稅收使用無(wú)法監(jiān)管，那么納稅并不光榮。

如果黑社會(huì)收保護(hù)費(fèi)時(shí)高喊”交保護(hù)費(fèi)光榮”，你一定會(huì)覺(jué)得很可笑。政府稅收之所以與黑社會(huì)的保護(hù)費(fèi)有區(qū)別，并不是因?yàn)檎惺沟氖呛戏ū┝?，而是因?yàn)榻唤o政府的稅收可以監(jiān)督。

【故事四】

阜陽(yáng)市政府興建了豪華辦公樓，被稱為”白宮”。納稅人李國(guó)福將辦公大樓的照片放在了網(wǎng)上，并多次到北京舉報(bào)建造辦公樓的區(qū)委書(shū)記張治安。對(duì)此，網(wǎng)民議論紛紛。隨后，李國(guó)福被逮捕，并在見(jiàn)律師之前的幾小時(shí)內(nèi)死在了監(jiān)獄里。經(jīng)檢察院鑒定，系”正常死亡”。

【故事五】

在北京生活的69歲老漢付達(dá)信，由于無(wú)錢養(yǎng)老，在北京火車站搶劫后，站在原地等待警察的到來(lái)。被抓獲后，法官判他2年有期徒刑，他非常不滿，要求加到五年。在監(jiān)獄里，他吃到了兩年來(lái)的第一頓肉。三個(gè)多月后，他足足胖了十斤。并考慮出獄后繼續(xù)靠搶劫入獄養(yǎng)老。

【常識(shí)五】

只有政府首先依照合法的程序，在納稅人同意的情況下，確定稅收的種類和額度，然后才談得上公民的納稅義務(wù)。對(duì)于未經(jīng)合法程序確立的稅收，公民本不應(yīng)有任何納稅的義務(wù)，也更談不上什么納稅意識(shí)。對(duì)此，人們往往采取消極抵抗的方式，就是盡可能偷稅漏稅，或者是為了少繳稅向有關(guān)官員行賄。單方面制定的稅收不可能在社會(huì)中具有任何權(quán)威性和正當(dāng)性。如果納稅人被強(qiáng)制征稅，他們也就普遍不以偷稅為恥，也不以為此而行賄為恥。

稅收是一項(xiàng)納稅人購(gòu)買政府公共服務(wù)的一項(xiàng)契約，既然是契約，就需要公民的授權(quán)才能征稅。因此現(xiàn)代國(guó)家都有一整套的公民授權(quán)、監(jiān)督、運(yùn)作稅收的方案。而中國(guó)的稅收往往是行政部門主導(dǎo)，制定和征稅成為行政部門不可控制的權(quán)力，各種稅收條例、部門規(guī)章和地方規(guī)章混亂不堪。而人大只有理論上的預(yù)算審批權(quán)，沒(méi)有修改和調(diào)整權(quán)。并且由于人大在中國(guó)的實(shí)際運(yùn)作中普遍處于弱勢(shì)，收稅就成了政府單方面決定的事。

【故事六】

根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》，政府的預(yù)算外支出大約與預(yù)算內(nèi)支出相當(dāng)，占據(jù)支出額的50%左右。這部分支出嚴(yán)重影響了公共財(cái)政的有效性。

至于預(yù)算內(nèi)支出的審計(jì)復(fù)核，也幾乎無(wú)效。這涉及到中國(guó)人大代表選舉本身的弊端。人大代表對(duì)于國(guó)家事務(wù)實(shí)際沒(méi)有決定權(quán)也沒(méi)有監(jiān)督權(quán)，沒(méi)有責(zé)任心，很難做到向納稅人負(fù)責(zé)。海淀區(qū)人大代表許志永說(shuō)了這么一個(gè)故事：在2004年海淀區(qū)人大會(huì)議時(shí)，列出政府財(cái)政預(yù)算，要人大表決。其中，不到60億元的預(yù)算中，居然有12.6億屬于”其他”支出。”其他”是什么意思？誰(shuí)也不知道。最后在他的異議下，財(cái)政局修改了預(yù)算報(bào)告。但是到了2006年人大會(huì)議時(shí)，問(wèn)題依然如故。代表們根本連詳細(xì)的預(yù)算都拿不到，甚至連看都沒(méi)有看，就舉手通過(guò)。與會(huì)的將近四百名代表，在絕大部分人沒(méi)有看見(jiàn)預(yù)算的情況下就投了贊成票，只有兩人投了棄權(quán)票。很多代表既不為納稅人考慮，也不認(rèn)為自己是納稅人選出，極端地不負(fù)責(zé)任。在這種情況下，政府任意截留稅收的情況非常普遍，在預(yù)算支出外有意留下大量預(yù)算外資金，成為各級(jí)政府的潛規(guī)則，無(wú)人過(guò)問(wèn)。

很多人深為中國(guó)人的納稅意識(shí)憂慮，他們希望中國(guó)人像其它國(guó)家的公民那樣，積極、主動(dòng)地去稅務(wù)部門交稅。他們提出”納稅光榮”、”納稅是公民的義務(wù)”等各式各樣的口號(hào)，甚至編入了教科書(shū)，但收效甚微。人們往往更愿意采取偷稅漏稅，向官員行賄的方式來(lái)逃避稅收。這是為什么呢？

?不把稅收建立在納稅人同意的基礎(chǔ)上，靠暴力為后盾來(lái)征稅，形同黑社會(huì)收保護(hù)費(fèi)。這個(gè)時(shí)候，納稅永遠(yuǎn)不可能”光榮”，反而會(huì)被人視為”無(wú)能”、”傻蛋”。

?人們對(duì)自己到底應(yīng)交多少稅，什么時(shí)候納的稅，稅收是否合理，稅收如何使用，都一頭霧水的時(shí)候，就不可能不反感稅收。多如牛毛的隨意收費(fèi)和屢禁不絕的腐敗現(xiàn)象，使得稅收征管成為一種威懾和欺詐行為，而不再符合公民購(gòu)買政府公共服務(wù)的初衷。

?當(dāng)征稅成為政府為獲私利而采取的行為時(shí)，性質(zhì)就完全變異。有些部門通過(guò)經(jīng)濟(jì)管制，層層設(shè)卡，通過(guò)幾十道審批手續(xù)對(duì)納稅人進(jìn)行盤剝和索賄；有些部門則仰仗暴力手段對(duì)待納稅人，喜歡用”突擊”、”打組合拳”的手段來(lái)對(duì)待納稅人，拳頭打在納稅人臉上，錢被搶奪到征稅人的口袋；有些部門則使用報(bào)復(fù)性征稅，一旦你得罪了他們，不乖乖上供行賄，則會(huì)受到報(bào)復(fù)性監(jiān)管，使公司無(wú)法正常運(yùn)營(yíng)，企業(yè)無(wú)法正常生產(chǎn)。

?食稅人偷稅。納稅人從個(gè)人辛苦勞作中支付稅款給政府的食稅人，而食稅人不用這些錢完善公共服務(wù)，反而經(jīng)常偷稅、搶稅，用于公款吃喝，公車私用，公款旅游。往往這些大肆偷吃公民稅收的食稅人，反而經(jīng)常指責(zé)供養(yǎng)他們的納稅人偷稅。何其荒唐可笑？

四、為什么我們的稅越來(lái)越多？

?你不管稅，稅就管你。如果對(duì)政府財(cái)政支出不作監(jiān)管，政府收稅的胃口就會(huì)越來(lái)越大，機(jī)構(gòu)會(huì)越來(lái)越膨脹。

【故事七】

2006年，湖南常寧市財(cái)政局違法購(gòu)買了兩輛小車，超過(guò)政府預(yù)算和對(duì)車輛的編制。該市一位村主任，蔣石林，在獲知此事后，向市財(cái)政局提交了行政復(fù)議書(shū)。由于對(duì)答復(fù)并不滿意，他又將一紙?jiān)V狀遞到常寧市人民法院，要求裁定市財(cái)政局超預(yù)算超政府小車編制購(gòu)買豪華轎車的行為違法。一周后，法院做出了《行政裁定書(shū)》，不予受理。對(duì)此，常寧市財(cái)政局局長(zhǎng)周年貴向記者問(wèn)道：如果每個(gè)人都起訴，那豈不是給購(gòu)車的單位帶來(lái)很多的麻煩？他同時(shí)質(zhì)疑，原告蔣石林是一個(gè)農(nóng)民，現(xiàn)在已經(jīng)取消農(nóng)業(yè)稅，他是否具有納稅人的資格呢？與此類似，蔣石林的朋友們也紛紛責(zé)怪他”狗拿耗子，多管閑事”。

――這類事件是我國(guó)社會(huì)的一個(gè)真實(shí)縮影?，F(xiàn)代社會(huì)的基本常識(shí)是：公民納稅，政府使用稅款，提供良好的社會(huì)服務(wù)。納稅人也有控制和監(jiān)督稅收使用的權(quán)利。但是這種最基礎(chǔ)的知識(shí)卻不為大多數(shù)官員和納稅人所知，傳統(tǒng)的皇糧國(guó)稅觀念和長(zhǎng)期不平等的征稅關(guān)系導(dǎo)致了現(xiàn)狀。納稅人把稅收當(dāng)成上貢，而官員也不認(rèn)為自己是納稅人養(yǎng)活，甚至對(duì)稅款來(lái)源也一無(wú)所知。

這會(huì)造成什么樣的結(jié)果呢？由于稅收無(wú)法監(jiān)管，在私欲的驅(qū)動(dòng)下，政府部門可以方便地將稅收挪為己用，公共支出自然不足。隨著政府官員的各種明暗收入的增加，利益不斷擴(kuò)大，更多有”關(guān)系”的人員則通過(guò)各種方式走后門進(jìn)入政府部門，分食這些利益，造成政府機(jī)構(gòu)膨脹。機(jī)構(gòu)膨脹后，再想辦法通過(guò)各種手段征稅收費(fèi)，養(yǎng)活更多的政府工作人員。到最后，稅收不再用來(lái)提供公共服務(wù)，而是用來(lái)支付官員的工資、福利、灰色收入、賄賂紀(jì)檢人員以及日常的吃穿住行。

在沒(méi)有監(jiān)督的情況下，把稅收當(dāng)成納稅人上貢的皇糧，把納稅人當(dāng)成提款機(jī)，政府部門會(huì)膨脹到什么程度？一般來(lái)說(shuō)，政府會(huì)將稅負(fù)擴(kuò)張到招致納稅人集體反抗的邊界點(diǎn)為止。在中國(guó)歷史上的每個(gè)皇朝，盡管納稅人要求很低，往往只要能官府能讓人活命就行了，但是最終政府機(jī)構(gòu)一定會(huì)膨脹并橫征暴斂到他們活不下去為止。

?非法征稅的合法化

【故事八】

首都機(jī)場(chǎng)高速公路在設(shè)計(jì)時(shí)定為” 政府收費(fèi)還貸公路”，即承諾納稅人，這條公路在收費(fèi)結(jié)束后即可免費(fèi)使用。但是，至2005年，這條貸款11.65億元高速公路在已經(jīng)收取32億元的情況下，還在繼續(xù)收費(fèi)，預(yù)計(jì)剩余收費(fèi)期還能收到90億元。這一信息被審計(jì)署披露后，相關(guān)利益部門或只字不提，或是”研究研究”施行緩兵之計(jì)，或是稱經(jīng)費(fèi)早已挪用于修建其它公路。

【故事九】

燃油稅改革方案中宣稱，開(kāi)征燃油稅取代公路養(yǎng)路費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)。其中，除了養(yǎng)路費(fèi)，各種公路客貨附加費(fèi)，如二級(jí)公路收費(fèi)取消并入燃油稅的法規(guī)引起了很大反響。交通運(yùn)輸部規(guī)劃司戰(zhàn)略規(guī)劃處處長(zhǎng)劉占山表示，交通部門將確定逐步取消二級(jí)公路收費(fèi)的可行性時(shí)間表。因?yàn)槲覈?guó)二級(jí)公路收費(fèi)站點(diǎn)人員有近9萬(wàn)人，要安置這些人需要時(shí)間。而網(wǎng)友則堅(jiān)決駁斥，認(rèn)為這是各級(jí)政府留出違法空間，將大量二級(jí)公路改為一級(jí)公路繼續(xù)收費(fèi)，是違法推遲法律執(zhí)行時(shí)間之舉。

實(shí)際上，這些網(wǎng)民大部分并不知道，早在2004年，《收費(fèi)公路管理?xiàng)l例》就已規(guī)定：技術(shù)等級(jí)為二級(jí)以下（含二級(jí)）的公路不得收費(fèi)。也就是說(shuō)，這些二級(jí)公路早在四年多以前就已經(jīng)是違法收費(fèi)。其它所取代的稅費(fèi)，也有很多是此前不合法收費(fèi)的集合體，早該停止征收。例如很多使用養(yǎng)路費(fèi)保養(yǎng)的公路，卻重復(fù)征收過(guò)路費(fèi)。然而在稅制改革時(shí)，這些違法稅收卻被打包成了合法的稅，將其合法化?？尚Φ氖?，它還打著取消苛捐雜稅的旗號(hào)。這樣的事例中國(guó)歷史上無(wú)數(shù)次出現(xiàn)。黃宗羲精辟地把它總結(jié)為”積累莫返之害”。

?國(guó)家與地方爭(zhēng)稅

【常識(shí)六】

政府收取稅收，負(fù)擔(dān)提供公共產(chǎn)品的事務(wù)。使用的稅越多，負(fù)擔(dān)的事務(wù)也多，反之亦然。

中國(guó)政府在1994年進(jìn)行了重大的稅制改革，分設(shè)中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，分別征稅。在該套稅收實(shí)施的第一年，中央財(cái)政收入暴增了兩倍。占全國(guó)財(cái)政收入比例增長(zhǎng)到56%，地方財(cái)政則降低為44%。但是中央和地方的事務(wù)卻正好相反，由于地方是各種公共產(chǎn)品的主要提供者，地方的財(cái)政支出的比例占總額的 70%，中央政府僅占30%。地方政府是醫(yī)療、教育、社會(huì)保障的主要提供者，分稅制使得中央對(duì)地方的控制力大幅提高，卻造成了地方政府資金的嚴(yán)重匱乏。出現(xiàn)了如下結(jié)果：

★地方政府普遍負(fù)債甚至破產(chǎn)。很多基層政府出現(xiàn)了拖欠工資和連年赤字的問(wèn)題。

★地方政府所提供的公共服務(wù)質(zhì)量下降，長(zhǎng)期領(lǐng)不到的薪水的鄉(xiāng)村教師和破爛的教室是中國(guó)很多地區(qū)永恒的一景，而在一些資源枯竭型城市，比如東北的一些大型企業(yè)所在的城市，曾經(jīng)上繳了巨額稅收的納稅人們，失業(yè)之后卻得不到多少保障，只能到菜市場(chǎng)揀剩菜回家果腹。

★地方政府為了擺脫財(cái)政困境，巧立名目亂收費(fèi)，橫征暴斂。

★由于土地相關(guān)的稅收是地方政府獨(dú)享，為了獲得財(cái)源，地方政府往往令房地產(chǎn)業(yè)畸形發(fā)展，各種暴力拆遷屢禁不止，房產(chǎn)價(jià)格居高不下。

★地方政府爭(zhēng)奪中央政府轉(zhuǎn)移支付的競(jìng)爭(zhēng)白熱化，各地紛紛常設(shè)駐京辦，游說(shuō)、行賄各個(gè)部委，造成大規(guī)模的腐敗和資金效率流失。

目前國(guó)內(nèi)不少群眾對(duì)地方政府的這些行為極其不滿，將其看成各種經(jīng)濟(jì)、社會(huì)問(wèn)題產(chǎn)生的根源。事實(shí)上，這些看法是片面的，其背后有根本的原因。

?高稅收與弱監(jiān)督的后果：經(jīng)濟(jì)蕭條與貧富分化

【故事十】

2008年10月，受世界金融危機(jī)影響，位于珠三角的東莞大型玩具廠商、香港合俊集團(tuán)旗下兩家工廠宣告倒閉，6000多名工人一夜之間失業(yè)，集體走上討薪之路，

其實(shí)，早在金融危機(jī)之前，國(guó)內(nèi)民營(yíng)企業(yè)早已經(jīng)營(yíng)困難，廣東省統(tǒng)計(jì)局的報(bào)告顯示，2008年前5個(gè)月，廣東規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)虧損數(shù)量達(dá)11006家，增長(zhǎng) 12.7%，占全省工業(yè)企業(yè)的26.0%；同時(shí)，企業(yè)虧損額增長(zhǎng)49.3%，增幅同比提高25個(gè)百分點(diǎn)。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的浙江臺(tái)州，5371家上規(guī)模企業(yè)中，虧損1111家，虧損面達(dá)到20%，虧損企業(yè)虧損額為3.09億元，增長(zhǎng)55.7%。在這種大規(guī)模的虧損下，只要資金鏈條出一點(diǎn)問(wèn)題，就會(huì)產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，造成上下游企業(yè)、或關(guān)聯(lián)的擔(dān)保企業(yè)接連倒閉。而金融危機(jī)無(wú)疑起到了導(dǎo)火索的作用。

與企業(yè)經(jīng)營(yíng)普遍困難，艱難維系的同時(shí)，中央政府的財(cái)政收入?yún)s呈現(xiàn)”爆炸式增長(zhǎng)”，自1995年以來(lái)，稅收連續(xù)12年平均增長(zhǎng)20%，而相應(yīng)的，GDP平均每年增長(zhǎng)不到10%。截止2008年7月，在經(jīng)濟(jì)如此困難的情況下，全國(guó)財(cái)政收入依然比去年增長(zhǎng)了26%。

【故事十一】

在2005年，中國(guó)的教育投入僅占GDP的2.8%。排于世界各國(guó)末尾，聯(lián)合國(guó)官員指出，中國(guó)政府的教育開(kāi)支比非洲窮國(guó)烏干達(dá)還低。自2003年以來(lái)，政府對(duì)教育投入的增長(zhǎng)一直低于稅收增長(zhǎng)。而且人們懷疑，這些投入大部分被行政部門消耗。因?yàn)椤苯逃殖越逃钡那闆r屢見(jiàn)不鮮，如國(guó)家級(jí)貧困縣湖南省新田縣，修建教育局新辦公大樓和購(gòu)置豪華車，耗資巨大，導(dǎo)致虧損1100多萬(wàn)元；廣東省吳川市教育局有17個(gè)辦公室，在短短一年里吃分教育經(jīng)費(fèi)600多萬(wàn)元……最后，我們看到的結(jié)果是，近年來(lái)各地的政府大樓是越蓋越氣派，但公立中小學(xué)的校舍基本沒(méi)有改觀。

醫(yī)療方面，民眾所能享受到的公共服務(wù)與政府支出規(guī)模很不相稱。根據(jù)衛(wèi)生部公布的數(shù)據(jù)，1990年政府投入在衛(wèi)生總費(fèi)用中占24.09%，社會(huì)投入占37.95%，個(gè)人投入占37.6%。政府投入原本就不足，卻一直在下降。到2003年，政府投入占到17%，社會(huì)投入26.9%，個(gè)人投入所占比例為56.1%。從醫(yī)療投入占GDP的比例來(lái)看，美國(guó)是13.9％，而我國(guó)只有4.5%，在全球191個(gè)國(guó)家中排名第188位。

更嚴(yán)重的是，有限的政府投入，大部分被花在少數(shù)人身上。2006年9月16日，在上海舉行的第二屆健康產(chǎn)業(yè)高峰論壇上，原國(guó)家衛(wèi)生部副部長(zhǎng)殷大奎說(shuō)，”政府投入的醫(yī)療費(fèi)用中，80％是為了850萬(wàn)黨政干部為主的群體服務(wù)的（中科院調(diào)查報(bào)告）；另?yè)?jù)監(jiān)察部、人事部披露，全國(guó)黨政部門有200萬(wàn)各級(jí)干部長(zhǎng)期請(qǐng)病假，其中有40萬(wàn)名干部長(zhǎng)期占據(jù)了干部病房、干部招待所、度假村，一年開(kāi)支約為500億元?！?br>
稅收除購(gòu)買公共服務(wù)外，還有另一個(gè)重要的社會(huì)作用就是調(diào)節(jié)貧富差距?；谶@一點(diǎn)，很多人認(rèn)為，加稅對(duì)窮人有利，減稅則對(duì)窮人不利，降低了社會(huì)保障的力度。但事實(shí)上，在稅收二次分配的過(guò)程中，未必朝著窮人傾斜。從使用稅收的情況來(lái)看，各種與權(quán)力相關(guān)的人員，支配了大部分的稅收，而真正用于社會(huì)弱勢(shì)群體，提供各種公共產(chǎn)品的稅收，比例卻連年減少，跟不上稅收增長(zhǎng)的比例?？紤]目前中國(guó)社會(huì)權(quán)錢結(jié)合之緊密，實(shí)際上，稅收很有可能不一定彌補(bǔ)貧富差距的程度。根據(jù)北大教授張維迎在中國(guó)31個(gè)省市的統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，政府的稅收增加不能緩解中國(guó)的貧困問(wèn)題，凡是政府支出占當(dāng)?shù)谿DP越高的省份，貧富差距反而越大。

?作為納稅人，面對(duì)缺乏征稅、用稅意識(shí)的政府部門，面對(duì)稅收越來(lái)越高，負(fù)擔(dān)越來(lái)越重，政府人員支出比例越來(lái)越大的情況，怎樣才能避免這樣的歷史循環(huán)呢？

★利用輿論，對(duì)每一項(xiàng)稅收展開(kāi)理性的辯論，警惕任何一項(xiàng)加稅舉動(dòng)。

★時(shí)刻關(guān)注、提醒政府，有效率地運(yùn)用稅收，不要公稅私用。

★要求政府，在每年人代會(huì)時(shí)向全社會(huì)公布詳細(xì)科目的預(yù)算手冊(cè)。

★支持那些在稅事問(wèn)題上承擔(dān)責(zé)任的人大代表及常委會(huì)組成人員。

★抵制你認(rèn)為不合理、不合法的稅費(fèi)，并不惜與政府部門對(duì)簿公堂。

――很多人認(rèn)為，這些行為不屬于正常的中國(guó)人行為。中國(guó)公民在維護(hù)自己的權(quán)益的事務(wù)上，常年的形象都是糊涂蟲(chóng)和縮頭烏龜。但是，要建立現(xiàn)代國(guó)家，每一個(gè)人必需學(xué)習(xí)和普及稅務(wù)知識(shí)，依法監(jiān)督稅收的使用，絕不能等到大家都納貢納到活不下去的時(shí)候再想起抗?fàn)帯？範(fàn)幍迷竭t，吸飽納稅人血汗的利益集團(tuán)越強(qiáng)大，反彈就越厲害，痛苦也就越深，形成現(xiàn)代國(guó)家制度的可能性也就越低。

最后，感謝大家閱讀傳知行經(jīng)濟(jì)社會(huì)研究所編寫(xiě)的《2008年公民稅權(quán)手冊(cè)》；希望熱心人轉(zhuǎn)貼傳播。我們必須行動(dòng)起來(lái)，為自己創(chuàng)造一個(gè)美好、公正的國(guó)家！