? 當(dāng)前,在基層納稅實(shí)踐活動(dòng)中,納稅人主要通過(guò)兩種形式維權(quán)。一種是通過(guò)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或同級(jí)政府開(kāi)展行政復(fù)議,一種是通過(guò)基層法院開(kāi)展行政訴訟。前者稱行政維權(quán),后者稱司法維權(quán)。雖然稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu),以及稅務(wù)機(jī)關(guān)牽頭成立的納稅維權(quán)服務(wù)中心等組織,在納稅維權(quán)方面發(fā)揮了一定作用,但仍存在一些問(wèn)題。納稅人維權(quán)范圍有待擴(kuò)大,維權(quán)手段有待完善,維權(quán)意識(shí)有待增強(qiáng)。

一、存在的問(wèn)題

納稅人維權(quán)組織在協(xié)助納稅人維權(quán)方面發(fā)揮了一定作用。但是在社會(huì)層面,維權(quán)環(huán)境、維權(quán)渠道和維權(quán)功效等方面依然存在問(wèn)題。

維權(quán)環(huán)境未形成。從納稅人自身來(lái)看,受“民不告官”傳統(tǒng)觀念的影響,納稅人維權(quán)意識(shí)、維權(quán)能力都不強(qiáng)。納稅人不知道維權(quán)、不會(huì)維權(quán)、不敢維權(quán),在一定程度上和范圍內(nèi)普遍存在。就稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō),由于缺乏相應(yīng)的法律制度和監(jiān)督機(jī)制,納稅維權(quán)還沒(méi)有成為納稅服務(wù)的核心業(yè)務(wù)。再加上組織收入任務(wù)的壓力,稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在重辦稅服務(wù)、輕維權(quán)服務(wù)的現(xiàn)象。就納稅人維權(quán)組織來(lái)說(shuō),維權(quán)組織的服務(wù)良莠不齊,由于行業(yè)管理和監(jiān)督制度的缺失,有些維權(quán)機(jī)構(gòu)重收費(fèi)輕服務(wù),工作人員素質(zhì)不高,服務(wù)質(zhì)量不好。

維權(quán)渠道未暢通。維權(quán)渠道有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申訴的行政渠道和向司法機(jī)關(guān)起訴的司法渠道。但從實(shí)施效果看,通過(guò)行政渠道維權(quán),只是納稅人及其維權(quán)組織單線突進(jìn),稅務(wù)機(jī)關(guān)被動(dòng)回應(yīng),維權(quán)耗時(shí)較長(zhǎng),維權(quán)實(shí)效較差;通過(guò)司法渠道維權(quán),因納稅人自身顧慮和前置條件較多,案件數(shù)量少之又少。

維權(quán)功效未發(fā)揮。納稅維權(quán)是一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的工作,包括稅前、稅中、稅后維權(quán)。避免正當(dāng)權(quán)益受到侵害的稅前維權(quán),從本質(zhì)上講更為重要。但當(dāng)前的情況是,人們普遍重視稅中和稅后維權(quán),忽視稅前維權(quán)。納稅人維權(quán)的主要形式,是稅務(wù)機(jī)關(guān)主導(dǎo)和參與,缺乏獨(dú)立第三方和納稅人自發(fā)成立的維權(quán)機(jī)構(gòu),沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員,很難客觀、公正地維權(quán),存在一定的隱患,維權(quán)的偏向度和公正性有待驗(yàn)證。

二、建議和措施

積極完善和助推維權(quán)組織發(fā)展?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)積極助推納稅人維權(quán)組織的發(fā)展。一是納稅人維權(quán)組織為納稅人提供了多方面的幫助,有力助推市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。二是當(dāng)納稅人的正當(dāng)權(quán)益受到損害時(shí),納稅人可不通過(guò)司法機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)解決,而是直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通和協(xié)調(diào),通過(guò)維權(quán)組織,高質(zhì)、高效地維護(hù)正當(dāng)權(quán)益。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅人維權(quán)組織,向納稅人積極宣傳稅法,幫助納稅人規(guī)范納稅管理,引導(dǎo)行業(yè)和納稅人加強(qiáng)自律,保證納稅的真實(shí)性,提高納稅遵從度,降低征納成本。

積極營(yíng)造和優(yōu)化納稅維權(quán)環(huán)境。納稅人、納稅人維權(quán)組織、稅務(wù)機(jī)關(guān)三方面不斷營(yíng)造和優(yōu)化納稅維權(quán)環(huán)境。一是增強(qiáng)納稅人的維權(quán)意識(shí)。通過(guò)深入持久地開(kāi)展稅法宣傳,讓納稅人正確認(rèn)識(shí)自己在稅收法律關(guān)系中的地位,對(duì)稅收知識(shí)理解更為全面,維權(quán)意識(shí)和維權(quán)能力不斷增強(qiáng),避免納稅人不知道維權(quán)、不會(huì)維權(quán)和不敢維權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。二是建立健全納稅人維權(quán)組織。類似納稅人協(xié)會(huì)的非政府組織,存在民間性、非營(yíng)利性、自治性和志愿性4個(gè)特點(diǎn),與納稅人的空間距離和心理距離都比政府要短。因此,可比政府更敏銳地發(fā)現(xiàn)社會(huì)弱勢(shì)群體的維權(quán)訴求,并通過(guò)可以調(diào)動(dòng)的資源,直接或間接地提供公益性服務(wù)。三是增強(qiáng)稅務(wù)干部的法制意識(shí)。隨著依法治國(guó)和依法行政進(jìn)程的不斷加快,對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政監(jiān)督力度越來(lái)越大,稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法進(jìn)一步制度化、規(guī)范化、透明化。當(dāng)納稅人的正當(dāng)權(quán)益受到損害時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)配合納稅人進(jìn)行權(quán)益保護(hù)、行政救濟(jì),為納稅人維權(quán)。

積極拓寬和暢通納稅維權(quán)渠道。一是維權(quán)渠道透明。以“互聯(lián)網(wǎng)+”的思維指導(dǎo)納稅維權(quán)服務(wù),開(kāi)發(fā)納稅維權(quán)服務(wù)網(wǎng)上公開(kāi)透明運(yùn)行系統(tǒng)。依托該系統(tǒng),固化每一個(gè)處理環(huán)節(jié)的時(shí)限要求,確保每一起投訴受理及時(shí)、調(diào)查及時(shí)、處理及時(shí)、反饋及時(shí),實(shí)現(xiàn)納稅維權(quán)閉環(huán)管理。二是司法維權(quán)暢通。降低司法維權(quán)救濟(jì)前置條件,成立專業(yè)的稅務(wù)法庭,公開(kāi)處理稅務(wù)訴訟案件,暢通納稅人及其維權(quán)組織的司法救濟(jì)渠道。三是維權(quán)渠道開(kāi)放。充分發(fā)揮律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)和非公企業(yè)黨建聯(lián)盟等群團(tuán)組織的作用,變納稅人及其維權(quán)組織單一提起、稅務(wù)機(jī)關(guān)被動(dòng)回應(yīng)的單線突進(jìn)式,為納稅人、中介組織、群團(tuán)組織、稅務(wù)機(jī)關(guān)等社會(huì)聯(lián)動(dòng)的全面開(kāi)放式,維權(quán)全過(guò)程公開(kāi),主動(dòng)接受社會(huì)監(jiān)督。

積極發(fā)揮和提高維權(quán)組織功效。要采取多種措施,不斷提高納稅人維權(quán)組織的功效。一是全方位維權(quán)。要求納稅人維權(quán)組織做到維權(quán)內(nèi)容廣、限制條件少、響應(yīng)速度快,為納稅人提供立法聽(tīng)證、稅法培訓(xùn)、納稅指導(dǎo)、爭(zhēng)議答辯、稅收就濟(jì)等多方面,涉及稅前、稅中、稅后各環(huán)節(jié)的維權(quán)服務(wù)。二是個(gè)性化維權(quán)。以保護(hù)納稅人的正當(dāng)權(quán)益和滿足納稅人正當(dāng)需求為核心,不僅努力滿足納稅人多層次的共性需求,也創(chuàng)造條件滿足不同類型納稅人的個(gè)性化需求。三是立體化維權(quán)。不僅在稅收征管階段和侵權(quán)行為發(fā)生后提供維權(quán)服務(wù),還建立納稅維權(quán)服務(wù)提前介入機(jī)制,從源頭上消除納稅人正當(dāng)權(quán)益被損害的隱患,提供侵權(quán)和風(fēng)險(xiǎn)提醒服務(wù)等。

隨著我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義法制國(guó)家進(jìn)程的加快,納稅人維權(quán)組織作為推進(jìn)征納和諧的橋梁和紐帶,必將展現(xiàn)其強(qiáng)大的生命力。

作者單位:四川省大邑縣地稅局