? ? ?如果說(shuō)過(guò)去納稅人對(duì)自身權(quán)利的維護(hù)僅限于向政府部門(mén)提起訴訟，那么近年來(lái)，“納稅人維權(quán)”這個(gè)還比較新穎的詞匯，不僅僅在納稅人中間，還在稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府部門(mén)，甚至更大范圍、更廣領(lǐng)域，喚起了人們對(duì)納稅人種種權(quán)利的關(guān)注和實(shí)踐。如何進(jìn)一步促進(jìn)納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)？記者日前就相關(guān)話題采訪了有關(guān)專(zhuān)家。
??? 納稅人，無(wú)意識(shí)則無(wú)行動(dòng)
??? 隨著依法治國(guó)進(jìn)程的推進(jìn)，納稅人權(quán)利開(kāi)始得到社會(huì)的廣泛重視，納稅人作為公民越來(lái)越多地了解到自己享有的權(quán)利，也有保護(hù)自己權(quán)利的意愿，但納稅人組織化程度不夠，同稅收機(jī)關(guān)相比較，明顯處于被動(dòng)地位。
??? 江西財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院匡小平告訴記者，納稅人維權(quán)相對(duì)滯后與納稅人權(quán)利意識(shí)的孱弱和依法納稅意識(shí)淡薄密切相關(guān)。他說(shuō)，我國(guó)是一個(gè)有著幾千年封建歷史的國(guó)家，有注重國(guó)家權(quán)力、輕視公民權(quán)利的文化傳統(tǒng)。新中國(guó)成立后，又經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，稅收的職能被大大弱化，納稅人的概念模糊，納稅人權(quán)利被長(zhǎng)期忽視。受傳統(tǒng)思想與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，我國(guó)納稅人的地位、權(quán)利至今尚沒(méi)有得到應(yīng)有的尊重，稅收活動(dòng)侵犯納稅人權(quán)利的現(xiàn)象時(shí)有存在。
??? 匡小平表示，納稅人作為公共資金的負(fù)擔(dān)者，不僅對(duì)征稅有民主立法的權(quán)利，而且對(duì)政府支出稅款的行為有監(jiān)督的權(quán)利；在稅收征納關(guān)系中，納稅人享有依法納稅、公正對(duì)待、禮貌服務(wù)、稅收籌劃、稅務(wù)代理、正當(dāng)程序等一系列權(quán)利，納稅人只有了解了這些權(quán)利，自身增強(qiáng)權(quán)利意識(shí)，主動(dòng)要求權(quán)利、行使權(quán)利，才能使其權(quán)利得到實(shí)現(xiàn)。首先納稅人要自覺(jué)提高權(quán)利意識(shí)。要維權(quán)就得了解自己享有哪些權(quán)利，特別是對(duì)新《稅收征管法》中規(guī)定的有關(guān)納稅人權(quán)利一定要全面了解撐握，概括起來(lái)，有了解國(guó)家稅收法律法規(guī)的權(quán)利，要求保守秘密的權(quán)利，申請(qǐng)減免退稅的權(quán)利，享有陳述、申辯、申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)臋?quán)利，控告和檢舉的權(quán)利，受尊重的權(quán)利，基本生活得到保障的權(quán)利，申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款的權(quán)利，依法申請(qǐng)收回多繳稅款并受補(bǔ)償?shù)臋?quán)利，有依法拒絕檢查的權(quán)利，有依法拒絕履行代扣代收稅款義務(wù)的權(quán)利，以及國(guó)家法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。明白自己享有的權(quán)利，這是維護(hù)自己權(quán)利的前提。其次納稅人要主動(dòng)提高維權(quán)能力。維權(quán)除了要有意識(shí)，還要有能力。由于稅收活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)性和特殊性，納稅人很難維護(hù)自己的權(quán)利。納稅人自我保護(hù)能力的增強(qiáng)，除了提高納稅人自身的法律和稅法知識(shí)水平外，還可以從大力發(fā)展稅務(wù)代理和組建納稅人協(xié)會(huì)兩個(gè)方面努力。一方面現(xiàn)代稅制的復(fù)雜使得納稅人很難憑借自身的能力正確理解稅法、依法履行納稅義務(wù)。在以申報(bào)為核心的現(xiàn)代稅收征管模式下，納稅人的遵從成本進(jìn)一步上升。因此借助專(zhuān)業(yè)人士的幫助以正確履行納稅義務(wù)，已經(jīng)成為大多數(shù)納稅人的必然選擇或選擇趨勢(shì)。從另外一方面講，稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士的幫助可以彌補(bǔ)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能方面的差距。事實(shí)上，納稅人所享有的只繳納應(yīng)納稅款的權(quán)利、稅收籌劃的權(quán)利、申請(qǐng)減稅和免稅的權(quán)利、知情權(quán)等權(quán)利均需要專(zhuān)業(yè)人士的指點(diǎn)和幫助才能更好的實(shí)現(xiàn)。因此，要改革和完善稅收代理制度，讓專(zhuān)門(mén)的代理人員為納稅人提供納稅和維權(quán)服務(wù)。
??? 稅務(wù)機(jī)關(guān)，“權(quán)利論”彰顯平等
??? 稅務(wù)部門(mén)在納稅人面前，不僅是各項(xiàng)稅款的具體征收者，而且是稅收法規(guī)的宣傳者和解釋者。稅法的宣傳和解釋?zhuān)獠涣松婕凹{稅人義務(wù)和權(quán)利之類(lèi)的問(wèn)題。然而過(guò)度的“義務(wù)說(shuō)”一定程度上也阻擋了稅務(wù)部門(mén)自己的視線——只看到納稅人盡義務(wù)、作奉獻(xiàn)，而忽略了納稅人納稅之后依法享有的權(quán)利。
??? 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)教授喬新生認(rèn)為，近些年，稅務(wù)機(jī)關(guān)在政務(wù)公開(kāi)、稅收征管、執(zhí)法過(guò)程中一定程度上注意到了納稅人權(quán)利保護(hù)問(wèn)題，但在稅收宣傳、執(zhí)法等層面對(duì)納稅人權(quán)利保護(hù)不夠。主要表現(xiàn)在：稅收宣傳中，比較注重“義務(wù)論”，系統(tǒng)、細(xì)致地強(qiáng)調(diào)納稅人的義務(wù)，而對(duì)于納稅人權(quán)利的宣傳如“稅收取之于民、用之于民”等等卻比較粗略、模糊和抽象；在稅收征管中，比較突出地強(qiáng)調(diào)稅收三性——強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性，過(guò)多強(qiáng)調(diào)了納稅人作為稅收法律關(guān)系中納稅主體的義務(wù)。在處理稅收征納關(guān)系上，很多稅務(wù)人員總是站在保護(hù)國(guó)家權(quán)利的角度依法行使征稅權(quán)，卻較少注重對(duì)納稅人權(quán)利的尊重和保護(hù)；在實(shí)際執(zhí)法過(guò)程中，對(duì)征稅機(jī)關(guān)侵犯納稅人權(quán)益的行為，明顯懲處不力，導(dǎo)致稅務(wù)人員濫用權(quán)力、侵害納稅人權(quán)利的事件時(shí)有發(fā)生。
??? 他告訴記者，稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)幫助納稅人全面了解自己的權(quán)利。首先在稅收宣傳中，將納稅人的權(quán)利作為重要內(nèi)容告知納稅人，使納稅人能夠全面、及時(shí)地了解自己所應(yīng)享有的權(quán)利?？梢苑滦Оl(fā)達(dá)國(guó)家的做法，將納稅人的權(quán)利編印成手冊(cè)，使納稅人通過(guò)多種簡(jiǎn)便方式獲得；制定納稅人幫助計(jì)劃和教育計(jì)劃，幫助、教育納稅人了解并學(xué)會(huì)保護(hù)自己的權(quán)利。其次必須尊重納稅人，并重視納稅人參與稅收立法過(guò)程，廣泛聽(tīng)取納稅人意見(jiàn)，力戒稅務(wù)機(jī)關(guān)的本位主義和部門(mén)主義。第三，實(shí)施納稅人救濟(jì)機(jī)制，這是保護(hù)納稅人合法權(quán)益的最后一道屏障，對(duì)于保障和監(jiān)督稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，防止或糾正違法的或不當(dāng)?shù)男姓袨槠鹬鴺O其重要的作用。
??? 浙江大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院經(jīng)濟(jì)系教授葉航表示，目前我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)雖然普遍開(kāi)展了稅收宣傳、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等活動(dòng)，但納稅人維權(quán)的渠道仍然單一，范圍尚嫌狹窄，形式有些簡(jiǎn)單化和表面化。在日常工作中要注重暢通“四個(gè)渠道”，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。一是知情權(quán)渠道。通過(guò)多種形式，利用不同渠道，把稅法、政策、優(yōu)惠政策宣傳到位，讓納稅人全面了解稅收政策的變化和辦稅常識(shí)，維護(hù)納稅人的知情權(quán)。二是建議權(quán)渠道。定期召開(kāi)座談會(huì)，向納稅人開(kāi)展述職述廉，在每一次稅收定額核定和稅負(fù)調(diào)整時(shí)，除組織聽(tīng)證會(huì)外，上門(mén)聽(tīng)取納稅人對(duì)定稅情況的看法和意見(jiàn)，維護(hù)納稅人的建議權(quán)。三是申請(qǐng)權(quán)渠道。認(rèn)認(rèn)真真落實(shí)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，及時(shí)告知納稅人申請(qǐng)辦理各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的要求和程序。對(duì)應(yīng)享受政策性減免的福利企業(yè)和下崗再就業(yè)戶建立定期聯(lián)系制度，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，維護(hù)納稅人的申請(qǐng)權(quán)。四是舉報(bào)權(quán)渠道。利用發(fā)送宣傳短信、宣傳資料，重點(diǎn)宣傳發(fā)票及涉稅舉報(bào)的相關(guān)知識(shí)，對(duì)受理的舉報(bào)案件專(zhuān)人負(fù)責(zé)，嚴(yán)格保密，限時(shí)辦結(jié)，及時(shí)反饋和兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益和舉報(bào)權(quán)。
??? 政府部門(mén)，用稅意識(shí)不可錯(cuò)位
??? 對(duì)于納稅人意識(shí)和征稅人意識(shí)，我們通常說(shuō)得比較多。納稅人“繳稅”，稅務(wù)機(jī)關(guān)“征稅”，政府部門(mén)“用稅”，政府部門(mén)與納稅人是兩極，稅務(wù)機(jī)關(guān)是連接兩極的橋梁或紐帶。循著這一關(guān)系，我們看到各級(jí)政府部門(mén)在納稅人維權(quán)中也發(fā)揮著重要作用。
??? 浙江大學(xué)李金珊教授認(rèn)為，在我國(guó)，規(guī)范作為用稅人的政府部門(mén)的行為，可能是一件既費(fèi)氣力又不那么容易辦到的事情。原因在于，中國(guó)的封建歷史較長(zhǎng)，以“普天之下，莫非王土。率上之濱，莫非王臣”為代表的封建傳統(tǒng)觀念，直到今天仍在一定程度上束縛著人們的思想。
??? 首先要以權(quán)利與義務(wù)相對(duì)稱(chēng)的稅收觀念進(jìn)行正面宣傳，讓各級(jí)政府部門(mén)懂得其根本的職能或其存在的根本意義，就是向納稅人提供公共產(chǎn)品或服務(wù)，納稅人所繳納的稅收則是其從事提供公共產(chǎn)品或服務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)的基本來(lái)源。各級(jí)政府部門(mén)的用稅意識(shí)和用稅行為，無(wú)論對(duì)征稅人的征稅意識(shí)和征稅行為，還是對(duì)納稅人的納稅意識(shí)和納稅行為，都有著重大影響。離開(kāi)了稅收的繳納，稅收的征收工作受阻，提供公共物品或服務(wù)的活動(dòng)便會(huì)成為“無(wú)米之炊”。因此，作為用稅人，各級(jí)政府部門(mén)既要關(guān)心和重視稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的工作，更要關(guān)心和重視納稅人權(quán)利和義務(wù)的對(duì)等。忽略了用稅人這個(gè)主體，不談?dòng)枚惾说囊庾R(shí)和行為，孤立地去講納稅人或征稅人的責(zé)任和義務(wù)，不僅納稅人和征稅人的行為難以規(guī)范，而且依法治稅的社會(huì)環(huán)境亦難以真正營(yíng)造起來(lái)。同時(shí)政府部門(mén)要主動(dòng)為納稅人創(chuàng)造良好的制度環(huán)境，逐步形成納稅人對(duì)政府部門(mén)行為的監(jiān)督制約機(jī)制，樹(shù)立政府部門(mén)對(duì)納稅人負(fù)責(zé)、為納稅人服務(wù)的意識(shí)和風(fēng)尚。
??? 其次要善于運(yùn)用納稅人的權(quán)利來(lái)制約政府用稅的權(quán)力。稅收對(duì)國(guó)家而言是其提供公共產(chǎn)品的資金來(lái)源。稅收的征收與使用已經(jīng)直接或間接地深入到人們生活的每個(gè)領(lǐng)域。在構(gòu)建我國(guó)民主法制社會(huì)的進(jìn)程中，政府應(yīng)當(dāng)在納稅人同意的條件下運(yùn)用稅收資金向出資者、公民及其代表提供公共產(chǎn)品與服務(wù)。構(gòu)建納稅人監(jiān)督政府用稅的機(jī)制不僅是我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)軌的客觀要求，也是納稅人維護(hù)其自身權(quán)利的迫切需要。納稅人監(jiān)督政府用稅機(jī)制主要包括代議制預(yù)算監(jiān)督、輿論監(jiān)督、納稅人協(xié)會(huì)和納稅人訴訟等。如何使我們的政府不僅廉潔而且廉價(jià)？答案當(dāng)然就離不開(kāi)政府資金的真正主人——納稅人的權(quán)利。最為核心的是在公共資金如何開(kāi)支、開(kāi)支是否有效益上，要發(fā)揮納稅人的監(jiān)督、審查的權(quán)利。同時(shí)要倡導(dǎo)“納稅人養(yǎng)活政府”、“不亂花納稅人一分錢(qián)”等觀念，處處體現(xiàn)納稅人是整個(gè)社會(huì)的主人。讓納稅人了解稅款干什么用了，將納稅人的錢(qián)納入規(guī)范化、透明化、科學(xué)化的管理。比如引導(dǎo)納稅人關(guān)注政府預(yù)算報(bào)告。因?yàn)轭A(yù)算報(bào)告既反映政府的收入，又反映政府的支出，是關(guān)于政府提供的公共服務(wù)和公共物品的一面鏡子。對(duì)著這面鏡子，納稅人從中可以看到自己所享受的權(quán)益。
??? 實(shí)例解說(shuō)
??? 案例一：
??? 某機(jī)械配件廠劉廠長(zhǎng)收到國(guó)稅稽查部門(mén)送來(lái)的一份《稅務(wù)檢查通知書(shū)》，在檢查人員一欄他看到了曾經(jīng)跟他有些過(guò)節(jié)的某稽查人員的名字。由此，他擔(dān)心該稽查人員借檢查之機(jī)對(duì)他進(jìn)行報(bào)復(fù)。
??? 案例分析：《稅收征管法》總則第十二條中有著明確的規(guī)定：稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。很明顯，該廠長(zhǎng)遇到的難題正符合稅法中應(yīng)當(dāng)回避的情形。所以，他可以要求稽查局更換稽查人員。
??? 提示：納稅人如遇到上述案例相似情況，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出回避的要求；對(duì)不按規(guī)定回避或者打擊報(bào)復(fù)的，可要求上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)給予其紀(jì)律處分。
??? 案例二：
??? 2008年12月8日，某廠在進(jìn)行企業(yè)轉(zhuǎn)制清算中發(fā)現(xiàn)，2004年6月納稅申報(bào)時(shí)多繳增值稅1.8萬(wàn)元。于是，該廠向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還多繳的稅款，但未被稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，理由是申請(qǐng)退稅期限已過(guò)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)此不理解。
??? 案例分析：根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。本案例中，某廠多繳稅款發(fā)生在2004年，到2008年已過(guò)了3年，該權(quán)利已喪失，因而導(dǎo)致利益損失。
??? 提示：對(duì)納稅人多繳納稅款依法及時(shí)退還，是保護(hù)納稅人合法權(quán)益的基本要求，也是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。一些先征后退的政策，也會(huì)產(chǎn)生納稅人多繳稅款現(xiàn)象，但是納稅人申請(qǐng)退還稅款必須注意時(shí)效，如超過(guò)退稅期限，便不予退還。
??? 案例三：
??? 2009年1月，某稅務(wù)機(jī)關(guān)在一次專(zhuān)項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)，一家私營(yíng)企業(yè)作為一般納稅人，從2006年成立之初就利用不開(kāi)或少開(kāi)發(fā)票、發(fā)票外收入不入賬等手段進(jìn)行偷稅，累計(jì)偷稅額達(dá)8萬(wàn)元。該稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序作出補(bǔ)稅并罰款的決定，并下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》，限定該企業(yè)在2月27日前繳清稅款及罰款。期間，該企業(yè)并沒(méi)有履行決定書(shū)中的處理規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，反映該企業(yè)有轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)跡象。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查核實(shí)后，于3月11日責(zé)成該企業(yè)在3月12日前繳納稅款或提供納稅擔(dān)保，至3月13日該企業(yè)一直未履行稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)遂于3月23日上午8時(shí)依法采取稅收保全措施，扣押了該企業(yè)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品及貨物。該企業(yè)于3月24日繳清了稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)于3月26日下午4時(shí)才解除稅收保全措施。3月28日，該企業(yè)向當(dāng)?shù)胤ㄔ浩鹪V，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收保全措施給其合法利益造成了損害，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償經(jīng)濟(jì)損失，法院依法判處稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。
??? 案例分析：這是一個(gè)有關(guān)稅務(wù)行政賠償?shù)陌咐１景钢?，稅?wù)機(jī)關(guān)為保全國(guó)家稅收收入，依法行使了稅收保全措施，依據(jù)稅收保全措施的實(shí)施規(guī)定，納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施后按規(guī)定期限繳納了稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回稅票后的24小時(shí)內(nèi)解除稅收保全措施。上述案例中，納稅人于3月24日繳清了稅款，而稅務(wù)機(jī)關(guān)直到26日下午4時(shí)才解除稅收保全措施，顯然超過(guò)了法律規(guī)定的24小時(shí)時(shí)限，影響了納稅人的正常經(jīng)營(yíng)，給納稅人造成了一定的經(jīng)營(yíng)損失。所以依據(jù)國(guó)家賠償法的規(guī)定，法院依法判處稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任。
??? 提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施行稅收保全措施后，在收到稅款時(shí)如果沒(méi)有按照規(guī)定及時(shí)解除稅收保全措施，給納稅人造成經(jīng)濟(jì)損失的，納稅人有權(quán)提出賠償要求。
??? 納稅人維權(quán)四大法寶
??? 通常，一些納稅人遇有納稅權(quán)益得不到保障，甚至受到侵犯的時(shí)候，要么束手無(wú)策，要么抓不住關(guān)鍵，有的納稅人甚至采取極端的行動(dòng)。其實(shí)，正確有效的做法應(yīng)當(dāng)是理性維權(quán)。在納稅人維權(quán)的路上，只要掌握維權(quán)智慧，運(yùn)用維權(quán)“法寶”，納稅人的權(quán)益就能夠得到維護(hù)。
??? 法寶一：尋求政策咨詢，把握維權(quán)方向
??? 要想維權(quán)，納稅人必須清楚自己到底有哪些權(quán)益，做到心中有數(shù)。納稅人完全可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)政府部門(mén)咨詢相關(guān)政策。要對(duì)自己主張的權(quán)益有足夠的了解，至少要了解根據(jù)何在。只有清楚相關(guān)的政策、法律條例，才能正確地把握維權(quán)的方向。
??? 法寶二：按照程序辦事，遵循維權(quán)秩序
??? 與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道最重要的是必須遵循按程序辦事的原則。尤其在減稅、免稅和退稅問(wèn)題上，靠人情、關(guān)系是不能湊效的。稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅有嚴(yán)密工作規(guī)程，涉及文書(shū)受理崗、退稅管理崗、領(lǐng)導(dǎo)崗等多個(gè)崗位，要經(jīng)過(guò)資料受理、初審、復(fù)審、報(bào)批、資料退回等多個(gè)環(huán)節(jié)。每個(gè)崗位都有各自的工作職責(zé)和權(quán)限，每個(gè)環(huán)節(jié)都有各自的操作流程和標(biāo)準(zhǔn)，一般是不可能打破這些常規(guī)運(yùn)作的。納稅人應(yīng)該在遵循維權(quán)秩序的前提下，理性地啟動(dòng)自己的維權(quán)行動(dòng)。
??? 法寶三：主動(dòng)詢問(wèn)催辦，提高維權(quán)效率
??? 由于大多數(shù)納稅人維權(quán)的事宜都直接涉及國(guó)家稅收利益和稅務(wù)部門(mén)形象，因此稅務(wù)部門(mén)必然會(huì)高度重視并持謹(jǐn)慎的態(tài)度。如果按規(guī)定時(shí)間可以辦理的事有些拖延，作為納稅人，一方面要理解、寬容，另一方面要慢中求快，穩(wěn)中求進(jìn)。畢竟，維權(quán)是納稅人的事，是關(guān)乎自己切身利益的事。為了爭(zhēng)取主動(dòng)，納稅人可以要求稅務(wù)受理工作人員執(zhí)行首問(wèn)負(fù)責(zé)制，同時(shí)逐級(jí)向上咨詢、陳述、申辯，善意地提示稅務(wù)人員提高辦事效率，從而促成維權(quán)心愿的實(shí)現(xiàn)。
??? 法寶四：善于求同存異，力求維權(quán)成功
??? 求同，就是征納雙方在維權(quán)的核心問(wèn)題上要力求找到共同的意見(jiàn)和看法，或是力求達(dá)成統(tǒng)一的理解和認(rèn)識(shí)，或是力求實(shí)現(xiàn)雙方的一致和吻合。存異，就是征納雙方在維權(quán)的枝節(jié)問(wèn)題上可以各持己見(jiàn)。作為申請(qǐng)維權(quán)的納稅人來(lái)說(shuō)，求同的關(guān)鍵是，要善于梳理、表達(dá)和論證自己的訴求，要使對(duì)方不再質(zhì)疑，不再反對(duì)，不再顧慮；存異的關(guān)鍵是，只要不對(duì)解決現(xiàn)實(shí)問(wèn)題構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的影響，就不要爭(zhēng)論不休、不刻意強(qiáng)求、不非此即彼。
??? 維權(quán)時(shí)效須注意
??? 在日常稅收案件處理中，由于超過(guò)時(shí)效而不能享受自身應(yīng)有權(quán)利的事件屢屢發(fā)生。究其原因，主要是部分納稅人的稅收法律意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)能充分了解和足夠重視納稅人維護(hù)自身權(quán)利的時(shí)效。
??? 提出聽(tīng)證時(shí)效：公民被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以2000元以上（含2000元）、法人或其他組織被處以1萬(wàn)元以上（含1萬(wàn)元）的罰款，在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書(shū)》后必須在3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面提出聽(tīng)證，逾期不提則視為放棄聽(tīng)證。
??? 申請(qǐng)行政復(fù)議時(shí)效：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60天內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。
??? 提請(qǐng)行政訴訟時(shí)效：當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的復(fù)議決定不服的，可在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施、稅收保全措施之日起3個(gè)月內(nèi)直接向人民法院起訴。但納稅人由于不可抗力或其他特殊情況而耽誤申請(qǐng)復(fù)議或提起訴訟期限的，在障礙消除后10日內(nèi)可以申請(qǐng)延長(zhǎng)期限，是否允許，由復(fù)議機(jī)關(guān)或人民法院決定。
??? 要求國(guó)家賠償時(shí)效：納稅人的財(cái)產(chǎn)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員侵犯，且屬于國(guó)家賠償法規(guī)定賠償范圍的，受害人有取得賠償?shù)臋?quán)利，但賠償請(qǐng)求人必須自稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)時(shí)的行為被確認(rèn)為違法之日起2年內(nèi)提出。因不可抗力或者其他障礙不能行使請(qǐng)求權(quán)的，時(shí)效中止。從中止時(shí)效的原因消除之日起，賠償請(qǐng)求時(shí)效期繼續(xù)計(jì)算。
??? 申請(qǐng)延期納稅時(shí)效：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，必須在繳納稅款期限界滿之前提出延期繳納稅款申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但延期時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月。
??? 維權(quán)費(fèi)用莫擔(dān)心
??? 隨著近幾年納稅人法律意識(shí)的不斷提高，主動(dòng)維權(quán)的納稅人越來(lái)越多。一些本打算為自己討個(gè)說(shuō)法的納稅人，因擔(dān)心維權(quán)費(fèi)用過(guò)高而放棄向稅務(wù)部門(mén)主張權(quán)利的念頭。其實(shí)納稅人在維權(quán)時(shí)大可不必?fù)?dān)心費(fèi)用問(wèn)題，因?yàn)榫湍壳拔覈?guó)現(xiàn)行有關(guān)行政法律法規(guī)而言，無(wú)論納稅人要求聽(tīng)證、申請(qǐng)復(fù)議，還是向人民法院提起行政訴訟，其費(fèi)用都不會(huì)過(guò)高，甚至在多數(shù)情況下還會(huì)分文不花。
??? 根據(jù)有關(guān)規(guī)定：行政機(jī)關(guān)作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷(xiāo)許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利；當(dāng)事人不承擔(dān)行政機(jī)關(guān)組織聽(tīng)證的費(fèi)用。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人作出以上行政處罰決定時(shí)，納稅人要求聽(tīng)證是不需要負(fù)擔(dān)費(fèi)用的。
??? 申請(qǐng)復(fù)議的費(fèi)用，如納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或者同級(jí)人民政府提出行政復(fù)議。對(duì)于申請(qǐng)復(fù)議的費(fèi)用《行政復(fù)議法》規(guī)定：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請(qǐng)，不得向申請(qǐng)人收取任何費(fèi)用。根據(jù)以上規(guī)定，納稅人的合法權(quán)益受到侵犯時(shí)可以放心大膽地向有關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)復(fù)議的要求。