中國(guó)證監(jiān)會(huì)已安排相關(guān)證監(jiān)局對(duì)此舉報(bào)事項(xiàng)開(kāi)展核查，同時(shí)也要求該會(huì)計(jì)事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部自查，后續(xù)情況會(huì)進(jìn)一步跟進(jìn)。

“德勤員工群發(fā)PPT舉報(bào)違規(guī)”登上熱搜。2月3日晚，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的德勤曝出丑聞，其北京分所審計(jì)組的一名員工，將一份55頁(yè)的PPT文件群發(fā)公司郵件，舉報(bào)其在德勤工作4年間經(jīng)歷的各類(lèi)違規(guī)事件，其中涉及多家上市公司，包括中國(guó)外運(yùn)(3.890, -0.12, -2.99%)（601598.SH）、紅黃藍(lán)（RYB.N）、博奇環(huán)保（2377.HK）、北京樂(lè)金系統(tǒng)集成有限公司等。

該員工共列出了10個(gè)涉嫌審計(jì)違規(guī)的事例，聲稱(chēng)其中有7個(gè)為自己親身經(jīng)歷，3個(gè)為代離職同事舉報(bào)。從目前曝光出來(lái)的內(nèi)容來(lái)看，主要涉及德勤在審計(jì)過(guò)程中存在“放飛機(jī)”、未執(zhí)行抽憑審計(jì)程序、審計(jì)人員收受被審計(jì)單位禮品、存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提不到位、被審計(jì)單位股東家庭個(gè)人消費(fèi)入公司賬等涉嫌違規(guī)行為。

對(duì)此，德勤方面向記者表示，此前已收到舉報(bào)，并且已對(duì)此開(kāi)展全面調(diào)查，未發(fā)現(xiàn)任何證據(jù)影響審計(jì)工作的充分性，因此相關(guān)審計(jì)工作支持德勤的審計(jì)意見(jiàn)。

一位國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的離職審計(jì)師向記者介紹，舉報(bào)中提到的部分問(wèn)題，在行業(yè)中確實(shí)存在，部分審計(jì)程序流于形式，存在走過(guò)場(chǎng)的問(wèn)題，“有些事務(wù)所的遮羞布被扯掉了?！?/p>

除了指出審計(jì)程序違規(guī)，舉報(bào)人還提及自己所遭遇的職場(chǎng)不公，包括在抽憑工作中遭受到人身攻擊、績(jī)效評(píng)估被篡改等。

對(duì)于舉報(bào)的初衷，該舉報(bào)人稱(chēng)：“德勤管理層和德勤聲譽(yù)與綜合風(fēng)險(xiǎn)管理部（RRG）的所作所為已經(jīng)逾越了審計(jì)道德底線，而作為審計(jì)從業(yè)者中的一員，我有義務(wù)將知道的一切真相公之于眾 ，作出我認(rèn)為正確的決定 。”

據(jù)悉，這不是舉報(bào)人第一次舉報(bào)，從2018年至今，舉報(bào)人與德勤管理層、RRG進(jìn)行長(zhǎng)達(dá)2年、超過(guò)30次溝通，要求德勤方面就審計(jì)質(zhì)量舉報(bào)事件作出恰當(dāng)處理、就相關(guān)事件對(duì)于舉報(bào)人績(jī)效評(píng)分的影響重新作出公正評(píng)估。

對(duì)于上述舉報(bào)具體細(xì)節(jié)，德勤方面尚未予以一一回應(yīng)。有法律界人士提醒，事實(shí)真相如何，不能僅憑舉報(bào)人一面之詞就做出判斷，德勤方面和相關(guān)監(jiān)管部門(mén)，都有責(zé)任對(duì)舉報(bào)涉及的重要事實(shí)進(jìn)行負(fù)責(zé)任的自查和第三方獨(dú)立調(diào)查，并公布調(diào)查結(jié)果。

舉報(bào)人稱(chēng)，已將相關(guān)舉報(bào)材料提交給中國(guó)證監(jiān)會(huì)、美國(guó)證券交易委員會(huì)、香港證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并提出，若10日內(nèi)德勤仍未作出對(duì)等公平處理，將視情況采取后續(xù)行動(dòng)。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人高莉表示，接到有關(guān)舉報(bào)后已安排相關(guān)證監(jiān)局對(duì)此舉報(bào)事項(xiàng)開(kāi)展核查，同時(shí)也要求該會(huì)計(jì)事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)部自查，后續(xù)情況會(huì)進(jìn)一步跟進(jìn)。

舉報(bào)中涉及的幾家上市公司，則多表示“不太清楚相關(guān)事件”：紅黃藍(lán)未回復(fù)；博奇環(huán)保表示“沒(méi)有進(jìn)一步需要披露的信息，也沒(méi)有聯(lián)系德勤”；中國(guó)外運(yùn)回復(fù)稱(chēng)“已第一時(shí)間聯(lián)系德勤，之后會(huì)根據(jù)德勤的聲明來(lái)評(píng)估是否做進(jìn)一步回復(fù)”。

截至2月5日股市收盤(pán)，紅黃藍(lán)股價(jià)上漲5.47%，中國(guó)外運(yùn)A股股價(jià)下跌2.99%，港股股價(jià)上漲2.26%；博奇環(huán)保股價(jià)下跌5.33%。

記者根據(jù)Choice金融終端統(tǒng)計(jì)，目前，德勤為60家A股上市公司提供審計(jì)服務(wù)，其中絕大部分是滬市主板。與此同時(shí)，德勤為326家港股上市公司提供審計(jì)服務(wù)。

誰(shuí)在侵蝕審計(jì)行業(yè)公信力

舉報(bào)人提到的“放飛機(jī)”這一涉嫌違規(guī)審計(jì)行為，指審計(jì)人員在沒(méi)有實(shí)際完成所需工作的情況下，稱(chēng)已執(zhí)行某些審計(jì)程序。

根據(jù)舉報(bào)材料，這一涉嫌違規(guī)行為，主要出現(xiàn)在中國(guó)外運(yùn)山東有限公司2016年度的審計(jì)工作中。中國(guó)外運(yùn)于2003年在港股上市，2019年登陸上交所上市，是“A+H”兩地上市公司。該舉報(bào)人花了大量篇幅，細(xì)數(shù)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人帶頭指導(dǎo)如何“放飛機(jī)”，前同事也建議應(yīng)通過(guò)適當(dāng)“放飛機(jī)”提高“工作效率”。

舉報(bào)人稱(chēng)，有一家煙臺(tái)中外運(yùn)國(guó)際物流有限公司的憑證需要前往煙臺(tái)執(zhí)行審計(jì)抽憑工作，而現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人要求舉報(bào)人直接把抽憑的樣本發(fā)送給煙臺(tái)公司的財(cái)務(wù)人員，讓其填完相關(guān)信息之后返還，并叮囑這件事情只能電話說(shuō)，不能發(fā)郵件留下證據(jù)。

前述審計(jì)師向記者介紹，抽憑屬于審計(jì)中的細(xì)節(jié)測(cè)試，即審計(jì)師按照一定的比例和方法抽取記賬憑證，再去核對(duì)這些記賬憑證后附的原始憑證是否相符，“但由于審計(jì)項(xiàng)目人手少、時(shí)間緊、工作量大，存在少數(shù)審計(jì)人員在沒(méi)有核對(duì)原始憑證的情況下，就直接在‘相符’一欄打鉤。”

舉報(bào)人還表示，2016年11月底，自中國(guó)外運(yùn)山東現(xiàn)場(chǎng)回到北京后，高級(jí)經(jīng)理稱(chēng)審計(jì)項(xiàng)目組反映舉報(bào)人的工作態(tài)度有問(wèn)題，讓舉報(bào)人承認(rèn)錯(cuò)誤。因高級(jí)經(jīng)理認(rèn)為舉報(bào)人認(rèn)錯(cuò)態(tài)度不好，在其中外運(yùn)項(xiàng)目三周績(jī)效評(píng)估打了最低分1分（滿分為5分），并在系統(tǒng)中將舉報(bào)人另一年審項(xiàng)目的評(píng)分由原本的3分改為1分。之后在合伙人的調(diào)解下，高級(jí)經(jīng)理將項(xiàng)目評(píng)分調(diào)整為2分。

舉報(bào)郵件中還提及美股上市公司紅黃藍(lán)。舉報(bào)人的離職前同事發(fā)現(xiàn)，紅黃藍(lán)項(xiàng)目合伙人收受紅黃藍(lán)價(jià)值幾萬(wàn)元的美容卡，并在第二年的紅黃藍(lán)項(xiàng)目上漲審計(jì)費(fèi)，請(qǐng)德勤幫忙掩蓋紅黃藍(lán)的一些問(wèn)題，嚴(yán)重違背審計(jì)獨(dú)立性政策。

舉報(bào)材料還披露，紅黃藍(lán)下屬北京培訓(xùn)學(xué)校的管理費(fèi)用基本為高管和董事長(zhǎng)孩子在海外消費(fèi)的報(bào)銷(xiāo)，如：大量管理層出國(guó)購(gòu)物、奧特萊斯消費(fèi)、創(chuàng)始人兒子在紐約高消費(fèi)、學(xué)習(xí)高爾夫等費(fèi)用。德勤經(jīng)理及合伙人在前一年的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了這一問(wèn)題，但在接下來(lái)的上市審計(jì)中卻將管理費(fèi)用列為不需要進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試的會(huì)計(jì)科目，而只是進(jìn)行簡(jiǎn)單復(fù)核。

“現(xiàn)在SEC正在要求調(diào)國(guó)內(nèi)的底稿?！鼻笆鰧徲?jì)師表示，這一事件的影響范圍恐將擴(kuò)大。

舉報(bào)郵件還指出德勤在另一家港股上市公司博奇環(huán)保審計(jì)工作中的違規(guī)行為。據(jù)稱(chēng)，博奇項(xiàng)目在山西陽(yáng)城審計(jì)監(jiān)盤(pán)中發(fā)現(xiàn)普遍性的存貨減值跡象，然而德勤經(jīng)理不相信這一事實(shí)，拒絕計(jì)提減值準(zhǔn)備，并派人重新監(jiān)盤(pán)，得出被審計(jì)單位存貨不存在異常的報(bào)告。

在前述審計(jì)師看來(lái)，這次事件可以看做是在中國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自查自糾，也給資本市場(chǎng)的“守門(mén)人”中介機(jī)構(gòu)以必要的警醒。

近期，證監(jiān)會(huì)屢次提及中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)問(wèn)題。高莉指出，2020全年新增中介機(jī)構(gòu)違法立案案件15起，其中涉及審計(jì)機(jī)構(gòu)9家，證券公司2家，評(píng)估公司1家。從業(yè)務(wù)種類(lèi)看，年報(bào)審計(jì)、資產(chǎn)收購(gòu)、重大資產(chǎn)重組等環(huán)節(jié)均有涉案。此外，個(gè)別會(huì)計(jì)所在多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中屢次涉案，內(nèi)控管理缺失，中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)問(wèn)題依然突出。

“其實(shí)我原本選擇這個(gè)行業(yè)，也是抱著很理想的狀態(tài)去的，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，現(xiàn)實(shí)跟理想還是會(huì)有一點(diǎn)差別。”她向《財(cái)經(jīng)》記者表示，“對(duì)于一個(gè)全新的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員要在兩三個(gè)禮拜內(nèi)，熟悉公司的整個(gè)內(nèi)控流程，控制測(cè)試做完后還要做細(xì)節(jié)測(cè)試，這個(gè)工作量是非常大的?！?/p>

“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間太短了，再加上人員成本方面的考慮，尤其是在年審十分集中的情況下，有些程序可能難以執(zhí)行到位，就根本沒(méi)有時(shí)間讓你在那里琢磨。否則，像管理費(fèi)用上的舞弊，比如創(chuàng)始人直接把私人消費(fèi)或者一些與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)記進(jìn)來(lái)，通過(guò)細(xì)節(jié)測(cè)試是很容易查出來(lái)的?！彼寡?。

有業(yè)內(nèi)人士指出，一些審計(jì)人員屈從于所謂的審計(jì)“合理保證”、“成本效益原則”，對(duì)審計(jì)行業(yè)的公信力造成了一定影響。審計(jì)行業(yè)的領(lǐng)先機(jī)構(gòu)，有責(zé)任帶頭維護(hù)行業(yè)規(guī)則，以更高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格自律。

德勤曾因?qū)徲?jì)違規(guī)被處罰

德勤員工的舉報(bào)引起廣泛關(guān)注，因其在全球?qū)徲?jì)行業(yè)具有舉足輕重的地位。

資料顯示，德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ Deloitte Touche Tohmatsu Limited）是世界四大會(huì)計(jì)事務(wù)所之一。德勤于1917年在上海設(shè)立辦事處，目前在中國(guó)共有20多個(gè)辦事處，德勤也是中國(guó)排名最靠前的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

《財(cái)經(jīng)》記者根據(jù)Choice金融終端統(tǒng)計(jì)，目前，德勤為60家A股上市公司提供審計(jì)服務(wù)，其中絕大部分是滬市主板，與此同時(shí)，德勤還為326家港股上市公司提供審計(jì)服務(wù)。

德勤曾多次公開(kāi)表示重視審計(jì)質(zhì)量。此前，德勤中國(guó)首席執(zhí)行官曾順福在接受采訪時(shí)曾強(qiáng)調(diào)，審計(jì)質(zhì)量是德勤整體業(yè)務(wù)和品牌的基石。做好審計(jì)工作，確保審計(jì)質(zhì)量，才能符合公眾和監(jiān)管的要求并保護(hù)股東的利益。

“德勤對(duì)待審計(jì)業(yè)務(wù)重質(zhì)高過(guò)重量，致力于讓審計(jì)行業(yè)更健康地發(fā)展。德勤對(duì)客戶(hù)的篩選相對(duì)比較嚴(yán)格，并能夠較好地判斷行業(yè)以及企業(yè)的質(zhì)地。”曾順福表示。

但在全球范圍內(nèi)，德勤確實(shí)曾因?qū)徲?jì)違規(guī)而被多次處罰。

2020年9月，英國(guó)審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)宣布，對(duì)德勤處以創(chuàng)紀(jì)錄的1500萬(wàn)英鎊（折合成人民幣約為1.3億）罰款，因其對(duì)被惠普收購(gòu)的軟件公司Autonomy的審計(jì)工作存在“嚴(yán)重和連續(xù)的失誤”。

2018年，美國(guó)司法部宣布，德勤美國(guó)已同意支付1.495億美元來(lái)和解其由于Taylor，Bean &Whitaker（“TBW”，破產(chǎn)前曾是美國(guó)第十二大抵押貸款公司）審計(jì)失敗而遭受的司法部指控。TBW曾參與了一項(xiàng)長(zhǎng)期存在的欺詐計(jì)劃，財(cái)務(wù)報(bào)表未能反映其嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。在此期間，德勤曾擔(dān)任TBW的外部審計(jì)師，為T(mén)BW出具無(wú)保留審計(jì)報(bào)告。

2020年，在美上市公司跟誰(shuí)學(xué)被做空機(jī)構(gòu)渾水指控存在財(cái)務(wù)造假，跟誰(shuí)學(xué)的審計(jì)機(jī)構(gòu)即為德勤。截至目前，尚無(wú)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)定跟誰(shuí)學(xué)確實(shí)存在財(cái)務(wù)造假，但在市場(chǎng)人士看來(lái)，這一事件對(duì)跟誰(shuí)學(xué)和德勤均造成一定負(fù)面影響。

此前，美股上市公司中國(guó)高速頻道和東南融通均被爆出財(cái)務(wù)造假，二者的審計(jì)機(jī)構(gòu)均為德勤。最終兩家公司財(cái)務(wù)造假被確認(rèn)，并先后從美股退市。而德勤則在兩家公司退市前，辭任上市公司審計(jì)機(jī)構(gòu)。

曾有業(yè)內(nèi)人士評(píng)價(jià)：作為中介機(jī)構(gòu)，為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出了事情就辭職，會(huì)令投資者大失所望。

數(shù)據(jù)顯示，2020年德勤先后辭任了數(shù)十家上市公司的審計(jì)工作。對(duì)此，德勤方面的回應(yīng)多為審計(jì)費(fèi)未協(xié)商一致、聘任到期正常輪換等。