依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。
3月24日，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)《意見(jiàn)》）正式對(duì)外發(fā)布。
《意見(jiàn)》明確提出，圍繞構(gòu)建新發(fā)展格局，深化稅收征管制度改革，建設(shè)以服務(wù)納稅人繳費(fèi)人為中心、以發(fā)票電子化改革為突破口、以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)力的智慧稅務(wù)。
具體而言，到2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，建成稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制等。
《意見(jiàn)》還對(duì)一些重點(diǎn)監(jiān)管領(lǐng)域提出要求。比如，依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管；對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度等。
3月29日，國(guó)家稅務(wù)總局總經(jīng)濟(jì)師王道樹(shù)在國(guó)新辦發(fā)布會(huì)上表示，《意見(jiàn)》為“十四五”時(shí)期高質(zhì)量推進(jìn)新發(fā)展階段稅收現(xiàn)代化確立了總體規(guī)劃。這將推動(dòng)稅收征管的第三次變革（前兩次變革分別是國(guó)地稅的合作、合并），其特征可概括為“合成”，是執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管的系統(tǒng)優(yōu)化，是業(yè)務(wù)流程、制度規(guī)范、信息技術(shù)、數(shù)據(jù)要素、崗責(zé)體系的一體化融合升級(jí)。
2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票的全面電子化
《意見(jiàn)》明確提出，要全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。
發(fā)票電子化改革為其中重要的一項(xiàng)改革。按照《意見(jiàn)》的規(guī)劃，2021年建成全國(guó)統(tǒng)一的電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，24小時(shí)在線(xiàn)免費(fèi)為納稅人提供電子發(fā)票申領(lǐng)、開(kāi)具、交付、查驗(yàn)等服務(wù)。制定出臺(tái)電子發(fā)票國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，有序推進(jìn)鐵路、民航等領(lǐng)域發(fā)票電子化，2025年基本實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化，著力降低制度性交易成本。
目前，互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)已經(jīng)較為廣泛地使用電子發(fā)票，包括京東、滴滴、攜程等，都可以很方便快捷地開(kāi)具電子發(fā)票。類(lèi)似京東這樣的企業(yè)，日常交易金額很大，開(kāi)票量巨大，若用紙質(zhì)發(fā)票，紙張消耗量很大，發(fā)票傳輸、紙質(zhì)發(fā)票存儲(chǔ)等負(fù)擔(dān)也比較重，他們都樂(lè)于見(jiàn)到電子發(fā)票的推廣。
不過(guò)，電子發(fā)票應(yīng)用在普通發(fā)票領(lǐng)域較為成熟，增值稅專(zhuān)票發(fā)票電子化還在局部地區(qū)試點(diǎn)。2020年12月21日起，天津、河北、上海、江蘇、浙江、深圳等11個(gè)地區(qū)新辦納稅人中實(shí)行專(zhuān)票電子化，受票方范圍為全國(guó)。2021年1月21日起，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到北京、山西、內(nèi)蒙古、遼寧等25個(gè)地區(qū)。
北京一家文化類(lèi)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)記者表示，他們會(huì)更習(xí)慣紙質(zhì)發(fā)票，因?yàn)闄C(jī)打紙質(zhì)發(fā)票是唯一的，但電子發(fā)票可以反復(fù)打印，這提高了財(cái)務(wù)的核驗(yàn)工作量。為了避免同一張電子發(fā)票反復(fù)報(bào)銷(xiāo)，一方面要求員工自律，另一方面會(huì)增加審批環(huán)節(jié)，可能會(huì)要求部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)更多地簽字確認(rèn)。除非企業(yè)增加掃描等設(shè)備，同一張發(fā)票只能掃描錄入一次。
北京智方圓稅務(wù)師事務(wù)所主管合伙人王冬生對(duì)記者表示，整體來(lái)看，當(dāng)前納稅人用紙質(zhì)發(fā)票的比較多，可以反復(fù)打印的電子發(fā)票存在重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的可能。但是電子發(fā)票無(wú)疑是未來(lái)的發(fā)展方向，電子發(fā)票能為納稅人節(jié)省成本，保密性會(huì)更好，也能更好地防控虛開(kāi)發(fā)票行為。
資深財(cái)稅專(zhuān)家賈鵬對(duì)記者表示，當(dāng)前使用電子發(fā)票的，更多的是組織架構(gòu)復(fù)雜的大公司，和業(yè)務(wù)量大且繁瑣的一些專(zhuān)業(yè)性公司，因?yàn)楹图堎|(zhì)發(fā)票相比，電子發(fā)票具有領(lǐng)購(gòu)便捷、開(kāi)具方式多元、可網(wǎng)絡(luò)傳輸、云端儲(chǔ)存、自動(dòng)歸集入賬、人工成本低、準(zhǔn)確率高、節(jié)省空間等優(yōu)勢(shì)。特別是與國(guó)家稅務(wù)總局金稅系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)后，能更加準(zhǔn)確地辨別真?zhèn)巍?/p>
中瑞稅務(wù)師事務(wù)所合伙人趙巖對(duì)記者表示，電子發(fā)票使用起來(lái)很便利。現(xiàn)在電商平臺(tái)上購(gòu)物，或者在餐廳吃飯，掃碼填信息后，電子發(fā)票很快就可以開(kāi)好，而且容易保存。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的電子化還在地方試點(diǎn)，管理嚴(yán)格的專(zhuān)票要全面電子化，可能還需要合同、交易、資金等數(shù)據(jù)支持。
推進(jìn)“以數(shù)治稅”精準(zhǔn)監(jiān)管
電子發(fā)票是個(gè)基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)稅收征管的智能化，還需要推進(jìn)其他工作。
比如，推進(jìn)稅收大數(shù)據(jù)共享應(yīng)用?！兑庖?jiàn)》提出，探索區(qū)塊鏈技術(shù)在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收、房地產(chǎn)交易和不動(dòng)產(chǎn)登記等方面的應(yīng)用，持續(xù)推進(jìn)與國(guó)家及有關(guān)部門(mén)信息系統(tǒng)互聯(lián)互通。2025年建成稅務(wù)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)常態(tài)化、制度化數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制，依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息獲取。
當(dāng)前各地都在大力推進(jìn)數(shù)字化建設(shè)，部分專(zhuān)門(mén)設(shè)立數(shù)據(jù)管理局，但要真正破解“數(shù)據(jù)孤島”，讓各部門(mén)各領(lǐng)域數(shù)據(jù)幫助科學(xué)決策，需要費(fèi)不少功夫。
《意見(jiàn)》明確，要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，依托稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份體系對(duì)發(fā)票開(kāi)具、使用等進(jìn)行全環(huán)節(jié)即時(shí)驗(yàn)證和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對(duì)虛開(kāi)騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變。
“對(duì)于銷(xiāo)售企業(yè)而言，可能東西已經(jīng)賣(mài)出去了，已經(jīng)給下游開(kāi)了發(fā)票，但上游供應(yīng)商的發(fā)票還沒(méi)有開(kāi)過(guò)來(lái)，這里面存在時(shí)間差。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，貨物或服務(wù)流、資金流、發(fā)票流未必能實(shí)現(xiàn)’三流合一’，有時(shí)候一些常規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也會(huì)被系統(tǒng)預(yù)警”，上述公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示。
王冬生表示，稅務(wù)部門(mén)的金稅三期，可以對(duì)同行業(yè)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，通過(guò)設(shè)置一些指標(biāo)，如果某家企業(yè)的指數(shù)超過(guò)參考值，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示有風(fēng)險(xiǎn)。但大數(shù)據(jù)分析只是風(fēng)險(xiǎn)提示，不能直接確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有問(wèn)題。要確認(rèn)企業(yè)是否有違規(guī)行為，不能只看數(shù)據(jù)，還要看公司合同、賬戶(hù)，要掌握企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。
趙巖表示，當(dāng)前應(yīng)用的金稅三期，基于企業(yè)發(fā)票提供的大數(shù)據(jù)，通過(guò)設(shè)置稅負(fù)率、利潤(rùn)率等指標(biāo)，系統(tǒng)可以自動(dòng)提示存在風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)。但大數(shù)據(jù)提示的這些風(fēng)險(xiǎn)，未必是真有問(wèn)題，可能只是企業(yè)的異?；蛘吲R時(shí)活動(dòng)，還需要核實(shí)。不過(guò)，大數(shù)據(jù)有時(shí)候也能發(fā)現(xiàn)真問(wèn)題。
趙巖進(jìn)一步指出，要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變，需要其他數(shù)據(jù)加以支持。以票控稅，能比較好地把控交易環(huán)節(jié)，但存量環(huán)節(jié)的稅收征管，像房產(chǎn)稅——這跟企業(yè)擁有房地產(chǎn)的估值、面積等有關(guān)，光靠企業(yè)日常發(fā)票數(shù)據(jù)是不夠的。再比如，當(dāng)前個(gè)稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，需要提供房貸信息、取得學(xué)位信息、父母子女關(guān)系等，這些都需要加大部門(mén)數(shù)據(jù)共享。
加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)防控
《意見(jiàn)》還指出，對(duì)逃避稅問(wèn)題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開(kāi)”抽查比例。對(duì)隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)以及利用“稅收洼地”、“陰陽(yáng)合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。
國(guó)家稅務(wù)總局總審計(jì)師饒立新表示，下一步，將按照《意見(jiàn)》的要求，從促進(jìn)全國(guó)統(tǒng)一市場(chǎng)建設(shè)、營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)稅收秩序等方面出發(fā)，通過(guò)加強(qiáng)制度建設(shè)、完善稅收政策等措施加以防控，持續(xù)加強(qiáng)與公安等部門(mén)在信息共享、聯(lián)合辦案等方面的協(xié)同，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，進(jìn)一步提升打擊涉稅違法犯罪行為的精準(zhǔn)度，既以最嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)防范逃避稅，又避免影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
何謂預(yù)防性制度？有業(yè)內(nèi)資深人士對(duì)記者表示，當(dāng)前國(guó)內(nèi)“稅收洼地”的形成，部分是政策本身很優(yōu)惠，比如西部大開(kāi)發(fā)、海南自貿(mào)港等，部分是地方給予企業(yè)稅收返還形成的，還有部分是因?yàn)椴煌胤降膱?zhí)法尺度存在松緊程度的差異。要加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，法規(guī)本身要不斷完善，統(tǒng)一政策執(zhí)法尺度；對(duì)于特定的優(yōu)惠政策，也要設(shè)置一些前置條件，減少企業(yè)通過(guò)造假的套利行為。
來(lái)源：21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道?作者周瀟梟
