今年5月1日起，我國將全面實施營改增，把建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)納入營改增范圍。營改增怎樣實現(xiàn)政府承諾的“稅負只減不增”？老百姓能從改革中收獲什么樣的實惠？記者近期對一線稅務部門和專業(yè)咨詢機構進行了深入采訪。
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不動產抵扣
是否會導致企業(yè)加入“搶房大軍”
盡管房地產業(yè)營改增后適用稅率提高至11%，但由于新增不動產所含增值稅可在兩年內抵扣，被視為全面營改增減稅力度最大的部分。但是，有傳言稱“不動產納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍”，從而使本已上漲的房價再度飆升，這樣的分析有道理嗎？
“每個企業(yè)都會購買或租賃不動產作為經營辦公用房。試點有利于促進企業(yè)固定資產投資增長，對于應對經濟下行壓力，推動供給側結構性改革具有重要意義?！睆V州市國稅局局長楊偉文說。
比如，一家企業(yè)新購入價值1億元的辦公樓，按5%的營業(yè)稅率，其中包含500萬元的營業(yè)稅。若按11%改征增值稅，由于增值稅為價外稅，則實際需要征收990萬元，同時這990萬元增值稅可以分兩年納入進項抵扣。因此相比原來的支出1億元，營改增后這家企業(yè)購買辦公樓稅負降低990萬元。
普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務主管合伙人李軍認為，這項政策不僅可以鼓勵企業(yè)擴大對不動產的投資，也有利于房地產特別是商業(yè)地產的去庫存進程。
李軍還指出，根據實施細則，房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目，以取得的全部價款和價外費用，扣除向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額?！斑@意味著，土地價款(一般能達到開發(fā)成本的30%)雖不參與進項稅額計算，但可以直接從銷售額中減除，實質上達到了參與增值稅計算的效果?！?/span>
民生證券針對7家上市房企營改增后的稅負變化進行了測算，發(fā)現(xiàn)其中6家的稅負都有所減輕。唯一出現(xiàn)稅負增加的華僑城，其營業(yè)成本與營業(yè)收入之比明顯低于其他6家企業(yè)(華僑城為0.4，而平均值為0.6)，這樣的財務結構使得可抵扣額少從而導致營改增后稅負上升。
不過，上海稅務局貨物和勞務稅處處長鐘劍偉告訴記者，只有企業(yè)用于生產經營的不動產才能列入抵扣，比如自建廠房、商業(yè)用房和房租都可以抵扣。但如果是購買住宅，用于職工福利就不能抵扣?！八裕瑢τ凇粍赢a納入抵扣將使企業(yè)加入搶房大軍’的傳言，老百姓無需擔心?！?/span>
名義稅率提升
對建筑業(yè)和金融業(yè)影響幾何
統(tǒng)計顯示，我國建筑業(yè)年產值近16萬億元，從業(yè)人員約4500萬。改革后，建筑業(yè)一般納稅人將從此前繳納3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅。
中國國際稅收研究會學術委員汪蔚青說，觀察營改增后的企業(yè)稅負變動情況，不能只看稅率變化。如果企業(yè)把進項抵扣的工作做好，稅負仍可能實現(xiàn)下降。
比如，建筑業(yè)實施營改增后，企業(yè)采購的鋼筋、水泥等材料成本都能作為進項納入抵扣。但目前建筑業(yè)的發(fā)票管理有待規(guī)范，這會倒逼建筑企業(yè)加強內部管理、盡可能與規(guī)范的供應商進行合作。
金融業(yè)由于子行業(yè)種類眾多，核算也比較復雜，被認為是營改增中的一大難點。全面推開營改增試點后，金融業(yè)由原來5%的營業(yè)稅率改為6%的增值稅率。雖然稅率增加了一個百分點，但考慮到可抵扣的因素，特別是不動產的抵扣，實際稅負未必上升。
民生證券的研究指出，營改增后16家上市銀行的稅負都有一定程度下降，合計減稅933億元，占上市銀行利潤總和的7.7%。個別銀行減稅額占利潤的比例，甚至高達13.8%，相比銀行，保險公司和證券公司的受益程度略小一些，減稅額分別占利潤的6.8%和4.7%。
“我們注意到，細則將融資租賃納入貸款服務，按照6%的稅率繳納增值稅。而在前期營改增中，融資租賃被納入‘有形動產租賃’，按照17%的稅率繳納增值稅。這顯示對于一些新型金融服務，稅負的設計經過了詳細評估，以確保不會阻礙金融創(chuàng)新?！崩钴姳硎?。
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生活服務業(yè)優(yōu)惠多
促就業(yè)效應有望顯現(xiàn)
包括教育、醫(yī)療、餐飲和旅游等在內的生活服務業(yè)，由于貼近百姓，在營改增試點中得到了較多的優(yōu)惠。根據細則，養(yǎng)老服務、婚姻介紹服務和殯葬服務等數十項基本服務，將免征增值稅。
對于生活服務業(yè)的一般納稅人，雖然稅率由5%調整為6%，但由于有進項抵扣，稅負仍有可能下降。以餐飲業(yè)為例，汪蔚青指出，營改增后餐廳如果重新裝修，可按11%的稅率抵扣。更換鍋碗瓢盆、桌椅板凳，可按17%的稅率抵扣。在銷項稅率只有6%的情況下，稅負有望比原來降低。
雖然生活服務業(yè)的稅負有可能出現(xiàn)下降，但一般消費者很難從價格上感受到。特別是考慮到餐飲等服務業(yè)的人力和租金成本不斷上升，即使稅負下降，商家也很難讓利給消費者。
考慮到生活服務業(yè)是吸納就業(yè)的大戶，營改增試點對于就業(yè)的促進效應有望逐步顯現(xiàn)。上海稅務部門的數據顯示，2015年上海交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)就業(yè)人數較營改增啟動前的2011年，分別增長5.22%和28.74%，占上海近三年全部新增就業(yè)崗位的40%以上。
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除了稅負降低
辦稅流程亦將簡化
“上海2012年率先試點營改增以來，基本實現(xiàn)了規(guī)范稅制、減輕稅負、促進發(fā)展、推動改革的預期目標。據測算，4年內總體減稅1185億元?！鄙虾Ｊ卸悇站指本珠L胡蘭芳說。
企業(yè)的稅收成本，不僅有稅款這項直接成本，還包括辦稅人員配置、資金占用等隱性成本。廣州稅務部門表示，預計今年5月1日前，廣州各區(qū)均有辦稅服務廳提供國稅地稅聯(lián)合辦稅服務，納稅人進一家門可以辦兩家事，減少了來回跑的成本。
與此同時，廣州還針對全市62萬戶小規(guī)模納稅人，由按月申報改為按季申報，有效降低了納稅人辦稅負擔。上海則大力推動電子發(fā)票應用“廣覆蓋”，電子發(fā)票和紙質發(fā)票一樣可用作報銷憑證。來自電商企業(yè)1號店的統(tǒng)計顯示，開具電子發(fā)票較線下人工開票每月節(jié)省成本9萬元。
記者采訪了解到，目前各地稅務部門正加快系統(tǒng)升級為營改增全面推進提供保障。上海市稅務局貨物和勞務稅處處長鐘劍偉表示，為配合營改增全面實施，上海在全國率先上線增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，納稅人可以實時在線開票，數據第一時間上傳到稅務部門。
“以前的開票信息無法進行漢字比對，一些票販子買進農產品賣出去變成電子產品這類行為就很難監(jiān)管。現(xiàn)在新系統(tǒng)進來是什么就是什么，大大提高了信息透明度和監(jiān)管效率?！?鐘劍偉說。
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